Федеральным законом от 28.12.2022 № 564-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с присоединением новых территорий.
ФНС России проинформировала об изменении порядка перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации в связи с введением института единого налогового счета. Все платежи будут зачисляться на единый казначейский счет в УФК по Тульской области.
С 1 января 2023 года начал работу Социальный фонд России (СФР), который объединил ПФР и ФСС. Начиная с 2023 года страхователи будут отчитываться в СФР в по форме ЕФС-1. Накануне нового года ПФР, отвечая на вопросы, связанные с изменением отчетности в 2023 году и сроков ее представления, разъяснил сроки представления разделов и подразделов единой формы ЕФС-1.
Оспариваемым решением налогового органа Обществу доначислен налог на прибыль, в т.ч. в связи с неправомерным отнесением в состав косвенных расходов по налогу на прибыль сумм амортизационных отчислений, непосредственно связанных с производством и выполнением работ.
В письме от 22.12.2022 № СД-4-3/17394@ ФНС России проинформировала о последних изменениях, внесенных в ст. 149 и 164 НК РФ Федеральными законами от 04.11.2022 № 431-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ, от 19.12.2022 № 523-ФЗ.
Минфин России в письме от 29.11.2022 № 03-03-06/1/116668 напомнил, что по общему правилу налог на прибыль организаций подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой сумм пеней в случае реализации или иного выбытия объекта основных средств, в отношении которого применен инвестиционный налоговый вычет.
Как информирует ФНС России, с 1 января 2023 года получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов станет проще благодаря введению Единого налогового счета.
Общество оспорило в суде эпизод в части доначисления налога на прибыль организаций в связи с неподтвержденностью командировочных расходов.
С 2023 года изменяются сроки уплаты налогов и представления налоговой отчетности, что обусловлено введением института единого налогового счета.
Минфин России письмом от 23.12.2022 № 07-04-09/126779 направил Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2022 год.
В 2022 году установлен особый порядок налогового учета положительной курсовой разницы по непогашенной валютной задолженности. Отрицательные курсовые разницы, возникающие в 2022 году, включаются во внереализационные расходы в общем порядке: на последнее число текущего месяца и на дату исполнения требования (обязательства).
Порядок и условия начала применения ЕСХН, УСН, АУСН соответственно установлены п. 1 ст. 346.3, п. 1 ст. 346.13 НК РФ, а также п. 1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».
Постановлением Правления ПФ РФ от 31.10.2022 № 245п утверждена единая форма «Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)» и порядок ее заполнения.
С 1 января 2023 года страховые взносы в отношении вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, предусматривающим выполнение работ или оказание услуг, уплачиваются в общем порядке. Правительство РФ утвердило особенности начисления пособий по обязательному социальному страхованию для занятых по гражданско-правовым договорам.
Федеральным законом от 19.12.2022 № 523-ФЗ предусмотрено продление на 2023 год обязанности исчисления НДФЛ налоговыми агентами по каждой налоговой базе отдельно.
Федеральным законом от 19.12.2022 № 520-ФЗ внесены изменения в подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, в соответствии с которыми с 1 января 2023 года освобождена от НДС передача исключительных прав и прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения.
Постановлением Правительства РФ от 15.12.2022 № 2312 внесены изменения в перечень научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы на которые в целях налогообложения прибыли включаются в состав прочих расходов в размере фактических расходов с коэффициентом 1,5 (п. 7 ст. 262 НК РФ).
Ответы на этот и другие вопросы, связанные с введением с 1 января 2023 года единого налогового счета, размещены на официальном сайте ФНС России, сервис «Часто задаваемые вопросы» https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/kb/
Основанием для доначисления налога на прибыль по оспариваемому эпизоду послужил вывод налогового органа о занижении налоговой базы по налогу на прибыль вследствие неправомерного завышения в 2017 году расходов на стоимость списанных (утилизированных) ТМЦ, лекарственных препаратов, упаковочных материалов, печатной продукции.
Оспариваемым решением физлицу доначислен НДФЛ в связи с отказом в предоставлении имущественного вычета в отношении дохода от продажи недвижимости, поскольку проданный объект не предназначен для использования в личных целях, а расходы документально не подтверждены.
Минфин России в письме от 16.11.2022 № 03-07-11/111868 рассмотрел налоговые последствия предоставления российской организации иностранным лицензиаром (ИП Казахстана) по лицензионному договору прав на использование музыкальных произведений и видеоклипов в электронной форме.
Оспариваемым решением налогового органа Обществу доначислен НДС, начислены пени и штраф в связи с нарушением требований п. 1 ст. 54.1 НК РФ и неправомерным принятием НДС к вычету по взаимоотношениям со спорным контрагентом.
Остается менее двух недель до наступления 2023 года. А с ним приходит и новый порядок уплаты налогов, страховых взносов. ФНС России проинформировала, что в связи с внедрением с 1 января 2023 года института Единого налогового счета налоговые органы проводят информационную кампанию по представлению сообщений о состоянии расчетов с бюджетом.
Оспариваемым решением индивидуальному предпринимателю доначислен единый налог, уплачиваемый при применении УСН, в связи с занижением налоговой базы на сумму дохода, полученного от реализации 1/2 доли объекта жилой недвижимости и земельного участка.
Совсем недавно Минфин России в письме от 24.01.2019 № 03-03-06/1/3843 утверждал, что служебная квартира в целях налогообложения прибыли не относится к основным средствам, подлежащим амортизации. Но вот появилось письмо Минфина России от 14.11.2022 № 03-03-06/1/110896.
ФНС России в письме от 06.12.2022 № БС-4-21/16491@ напомнила, что ставка по земельному налогу не может превышать 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ). А по какой ставке исчислять налог, если объект жилищного фонда снесен?
Оспариваемым решением Обществу доначислен НДС и налог на прибыль организаций в связи с признанием нереальности сделок с двумя контрагентами.
Утратив право на применение УСН, Общество не исчислило НДС по спорным государственным и муниципальным контрактам, поскольку работы по ним были начаты и практически завершены в период, когда налогоплательщик находился на УСН, цена контрактов определена без учета НДС; счета-фактуры также выставлялись контрагентам без НДС.
Минфин России в письме от 15.11.2022 № 03-08-05/110995 разъяснил, что положения соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) не распространяются на УСН в силу того, что данная система налогообложения не является аналогичной тем налогам, на которые распространяется Соглашение.
Минфин России в письме от 16.11.2022 № 03-03-06/1/111785 напомнил, что налогоплательщики с 01.01.2020 самостоятельно принимают и отражают в учетной политике для целей налогообложения решение об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета ко всем или к отдельным объектам основных средств.
