Письмом ФНС России от 06.07.2022 № БВ-4-7/8529 ФНС России направлен нижестоящим налоговым органам Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда и Верховного Суда, принятых в первом квартале 2022 года.
На сайте ФНС России размещены наборы открытых данных за 2021 год о специальных налоговых режимах, применяемых организациями, а также об их участии в консолидированной группе налогоплательщиков. Информация из наборов также отражается в сервисе «Прозрачный бизнес».
Основанием для вынесения обжалуемого решения послужил вывод налогового органа об искусственном увеличении ООО суммы расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, и размера вычетов НДС за счет встраивания в схему приобретения товаров (работ/услуг) взаимозависимого и подконтрольного юрлица.
ФНС России в письме от 21.07.2022 № СД-4-3/9417@ разъяснила, что если целью заключения договора займа является легализация денежных средств, имеющих незаконные источники происхождения, то заемщик не вправе признать сумму начисленных процентов по заемным средствам во внереализационных расходах, а кредитор – эту же сумму в доходах.
Налогоплательщики НДФЛ вправе получить социальные налоговые вычеты, в том числе по расходам на медицинские услуги. Такой вычет может быть получен и по расходам на лечение детей, в том числе усыновленных.
Основанием доначисления налога на прибыль послужил вывод налогового органа, что Общество в нарушение п. 18 ст. 250 НК РФ не включило в 2017 году в состав внереализационных доходов суммы кредиторской задолженности в связи с исключением контрагентов из ЕГРЮЛ.
Последние годы все бОльшую популярность набирает практика перевода штатных сотрудников организаций на полную или частичную дистанционную форму исполнения трудовых обязанностей. Не редкость, когда дистанционные работники исполняют трудовые обязанности за рубежом.
Общество не вело раздельный учет по НДС, полагая, что в спорный период размер общехозяйственных расходов не превышает 5% выручки, полученной при осуществлении деятельности, облагаемой и не облагаемой (освобождаемой от налогообложения) НДС.
ФНС России письмом от 21.07.2022 № БС-4-11/9399@ направила разъяснение Минфина России (письмо 20.07.2022 № 03-04-07/70048) о порядке подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ в целях определения минимального предельного срока владения налогоплательщиками объектов недвижимого имущества.
Суммы налогов, уплаченные участниками группы в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности, должны учитываться при определении размера налоговой обязанности (недоимки) по общей системе налогообложения налогоплательщика — организатора группы.
Для реализации отдельных положений основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на период 2022–2024 годов Минфин России подготовил проект закона, предусматривающий ряд налоговых новаций, направленных на повышение эффективности налоговой системы.
Представляет интерес вывод, сделанный в письме ФНС России от 23.06.2022 № БС-15-11/71@, по вопросу обложения НДФЛ и страховых взносов со стоимости проезда, проживания и питания исполнителей услуг по договорам гражданско-правового характера.
Общество оспорило решение налогового органа в части доначисления НДФЛ и страховых взносов. Основанием послужил вывод инспекции о получении генеральным директором Общества дохода на корпоративную банковскую карту в сумме 4 744 104,04 руб., использованного для собственных нужд.
ФНС России в письме от 18.07.2022 № КВ-3-14/7539@ напомнила, что обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от этой организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п. 1 ст. 11 НК РФ).
В ходе мероприятий налогового контроля было установлено необоснованное, по мнению налогового органа, включение налогоплательщиком в состав налоговых вычетов НДС при приобретении товарно-материальных ценностей, в том числе бензина, на основании кассовых чеков без предъявления счетов-фактур.
ФНС России в письме от 20.07.2022 № БС-4-11/9270@ разъяснила порядок заполнения расчета по страховым взносам организациями, осуществляющими деятельность в области IT-технологий и применяющих пониженные тарифы страховых взносов.
Совет директоров Банка России 22 июля 2022 года принял решение снизить ключевую ставку до 8,00% годовых. Как отмечает Банк, текущие темпы прироста потребительских цен остаются низкими, способствуя дальнейшему замедлению годовой инфляции. Однако внешние условия для российской экономики остаются сложными и по-прежнему ограничивают экономическую деятельность.
Оспариваемым решением Обществу доначислен единый налог по УСН в связи с неотражением в налоговой декларации стоимости реализованного имущества — предмета залога, оставленного банком за собой в рамках дела о банкротстве.
ФНС России проинформировала о введении с 1 января 2023 года единого тарифа и единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.
Письмом Минфина России от 23.06.2022 № 03-03-06/1/60032 разъяснен временный порядок учета курсовых разниц для целей формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций, введенный Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ.
Минфин России в Информационном сообщении от 18.07.2022 № ИС-учет-40 разъяснил новации в бухгалтерском учете нематериальных активов в связи с утверждением ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» и внесением изменений в ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения».
Одним из эпизодов, рассмотренных в суде, являлся эпизод доначисления НДФЛ и привлечения к налоговой ответственности Общества в связи с неправильным определением у работника статуса налогового резидента и применением ставки налога 13% вместо 30%.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 324-ФЗ определены особенности налогообложения НДС операций по реализации цифровых активов, а также порядок налогообложения НДФЛ и налогом на прибыль доходов (прибыли) налогоплательщиков от реализации цифровых активов.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 323-ФЗ внесены многочисленные изменения в порядок исчисления НДС, акцизов, налога на прибыль организаций, НДПИ и страховых взносов.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 321-ФЗ облегчен доступ российских компаний, работающих в области информационных технологий, к налоговым преференциям и предоставлены новые.
Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ с 1 января 2023 года вводится новый институт — единый налоговый счет.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ в связи с созданием объединенного Фонда пенсионного и социального страхования РФ с 2023 года вводятся единые тарифы страховых взносов: в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 30%, свыше нее — 15,1%.
Федеральным законом от 13.07.2022 № 235-ФЗ внесены изменения в ст. 15.25 КоАП РФ, согласно которым вводится мораторий на применение административной ответственности и снижаются штрафы за нарушения валютного законодательства.
ФНС России в письме от 13.07.2022 № БС-4-21/8943@ указала, что принудительное изъятие у собственника земельного участка является основанием для прекращения его налогообложения с даты государственной регистрации прекращения права собственности на земельный участок.
ФНС России в письме от 06.07.2022 № БС-4-11/8544@ разъяснила, что для получения инвестиционного налогового вычета по НДФЛ при внесении денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет достаточно налогоплательщику представить документ, подтверждающий факт зачисления денежных средств на ИИС.
