Новости
Эксперты Федеральной Палаты налоговых консультантов ежедневно анализируют огромный массив налоговых новостей и событий, в режиме нон-стоп проводят обзор изменений законодательства, отслеживают налоговые споры, судебные решения и тенденции судебной практики, позиции Минфина и ФНС России и комментируют самые значимые вопросы налогового правоприменения.
Объединение товаров в набор (комплект), например включение монитора в состав автоматизированного рабочего места, не является основанием для прекращения прослеживаемости монитора, поскольку не происходит его переработки, изменения его первоначальных физических характеристик, монитор не становится неотъемлемой частью другого имущества.
Общество обратилось в суд, полагая, что постановление и протокол налогового органа о производстве выемки и изъятии документов являются незаконными и необоснованными, не соответствуют п. 14 ст. 89 и ст. 94 НК РФ, поскольку в постановлении о производстве выемки не приводятся мотивы их возможного уничтожения, сокрытия, исправления или замены.
Индивидуальному предпринимателю доначислены страховые взносы. Основанием для принятия Инспекцией оспариваемого решения явился вывод о занижении предпринимателем базы по страховым взносам на сумму денежных средств, перечисленных заявителем на счет ее матери с указанием в качестве основания платежа «выплата заработной платы».
ФНС России в письме от 02.02.2022 № БС-4-11/1156@ разъяснила, что сумма заработной платы работников в размере, не превышающем 12 792 руб., выплаченная работодателями, получившими субсидию в соответствии с правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 07.09.2021 № 1513, не подлежит обложению НДФЛ (п. 89 ст. 217 НК РФ).
В ходе выездной налоговой проверки установлено, что общество выявляло бездоговорное потребление электроэнергии и получало от виновников компенсацию, которую включало во внереализационные доходы. Вывод налогового органа о том, что электроэнергия, потребленная виновниками в бездоговорном режиме, должна учитываться у общества, как реализация электроэнергии, явился основанием в том числе для доначисления НДС.
Одним из условий применения пониженных тарифов страховых взносов (совокупный размер 7,6%) является соблюдение доли доходов от деятельности в области информационных технологий в общем объеме доходов организации.
Вывод инспекции о неправомерном включении в состав косвенных расходов затрат на ремонт технологического оборудования (затрат по приобретению запасных частей, на оплату работ по ремонту оборудования, непосредственно используемого в производстве готовой продукции) нашел поддержку в суде.
Основанием для доначисления НДС, пени и последующего судебного разбирательства послужил вывод налогового органа о предоставлении обществом документов, содержащих недостоверную информацию по взаимоотношениям с контрагентом по договору поставки товара, нереальности хозяйственных отношений.
Общество – налогоплательщик ЕСХН, полагая, что им утрачено право на освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ в связи с реализацией подакцизного товара (дизельного топлива), заявило НДС к возмещению. Но инспекция отказала в возмещении НДС, что и послужило основанием обращения в арбитражный суд.
Письмом ФНС России от 30.12.2021 № КЧ-4-18/18485@ направила для использования в работе обзор судебной практики по спорам, связанным с оспариванием сделок за 2019 - 2021 годы. В обзоре обращено внимание, в частности, на использование цифровых сервисов для оспаривания сделок.
Приказом ФНС России от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@ (зарегистрировано в Минюсте России 31.01.2022 № 67051) обновлены форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и форматы ее представления в электронной форме. Утвержденная форма налоговой декларации применяется, начиная с отчетности за I квартал 2022 года.
Добровольное погашение задолженности перед бюджетом, в том числе путем заключения мирового соглашения, стало обычной практикой. С помощью мировых соглашений и согласительных процедур на стадии инициирования банкротства за 2021 год погашено 92 млрд руб. Это превышает аналогичные показатели 2019-2020 гг. в совокупности.
Основанием для доначисления налогов, пени, штрафа и последующего обращения в суд послужил вывод налогового органа о необоснованном применении обществом УСН в результате применения схемы «дробление бизнеса» с целью минимизации налоговой нагрузки.
Зачастую, проверяя своих контрагентов, налогоплательщики используют сервис «Прозрачный бизнес», размещенный на сайте ФНС России. Данный сервис предоставляет сводную информацию о компаниях: данные ЕГРЮЛ, реестров МСП и дисквалифицированных лиц, аккредитованных филиалов и представительств иностранных юрлиц и др.
ФНС России в письме от 27.01.2022 № СД-4-3/899@ разъяснила на примерах порядок определения начала налогового периода при утрате права применения патентной системы налогообложения при наличии у индивидуального предпринимателя нескольких патентов.
Общество отказалось представить запрашиваемые налоговым органом документы по сделке с контрагентом, полагая, что в требовании не указано мероприятие налогового контроля, что лишает его возможности проверить обоснованность такого требования. Данное обстоятельство послужило основанием привлечения общества к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ.
Письмо Минцифры России от 27.01.2022 № П11-2-05-200-3571 посвящено разъяснению терминов «адаптация» и «модификация», используемых в п. 1.15 ст. 284 и ст. 427 НК РФ. Указанные нормы предоставляют организациям IT-бизнеса при соблюдении установленных условий уплачивать налог на прибыль только в федеральный бюджет по ставке 3%, а также страховые взносы по пониженным тарифам.
Минфин России в письме от 13.01.2022 № 03-07-08/1108 разъяснил, что при приобретении российской организацией у индивидуального предпринимателя - гражданина иностранного государства услуг в электронной форме, местом реализации которых является территория Российской Федерации, она признается налоговым агентом.
Минфин России в письме от 13.01.2022 № 03-03-06/1/1123 разъяснил порядок учета в целях налогообложения прибыли расходов на проведение работ в отношении арендованных основных средств, произведенных арендатором с согласия арендодателя.
ФНС России в письме от 20.01.2022 № ЕА-4-15/527@ отметила систематические ошибки, допускаемые при формировании отчетности и отражения в них соответствующих операций с прослеживаемыми товарами, которые приводят к возникновению необъективных рисков в системе прослеживаемости товаров.
IT-организации имеют право на применение льготной ставки по налогу на прибыль (3% в федеральный бюджет) и пониженных тарифов по страховым взносам (в совокупности 7,6%). Условия применения указанных налоговых преференций установлены соответственно в п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК РФ.
ФНС России в письме от 19.01.2022 № СД-19-11/11@, учитывая судебную практику, согласилась признать налоговой базой при уступке права требования экономическую выгоду в виде разницы между доходом, полученным по договору уступки права требования, и суммой платежа, на основании которого такое право приобретено.
С 1 января 2021 года НДФЛ облагается совокупный процентный доход за год по всем вкладам в российских банках за вычетом необлагаемой суммы. В 2021 году необлагаемая величина составила 42 500 руб. ФНС России на примерах разъяснила порядок исчисления НДФЛ по доходам от банковских вкладов.
Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 20.01.2022 № Ф09-9646/21 по делу № А60-14403/2021 (ООО «Налоги и право») рассмотрел кассационную жалобу на решения судов первой и апелляционной инстанций. По мнению налогоплательщика, учет налоговым органом недостоверных сведений «нулевых» деклараций, поданных неустановленным лицом, приводит к нарушению прав общества и прав контрагентов.
В соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету в отношении оплаты (частичной оплаты), подлежат восстановлению в размере налога, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам), в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты (частичной оплаты) согласно условиям договора.
Сумма налога на имущество физлиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, в том числе сведений, представленных органами Росреестра. А если по данным Росреестра на садовом участке расположено нежилое здание?
Обществу было отказано в возмещении НДС, заявленного в связи со строительством, вводом в эксплуатацию медицинского цента, оснащением его медицинским оборудованием. По мнению налогового органа, была реализована схема «дробления бизнеса» для необоснованного получения вычетов по НДС при оказании медицинских услуг, освобожденных от НДС. Несогласие с решением налогового органа и явилось предметом судебного разбирательства.
ФНС России в письме от 14.01.2022 № СД-4-3/329@ разъяснила, что если предоставление работникам дополнительного отпуска (с сохранением среднего заработка) в связи с прохождением ими вакцинации будет предусмотрено трудовым законодательством, то организация сможет учесть для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с указанной выплатой.
По мнению общества, налоговый орган неправомерно исключил из состава расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций, суммы, уплаченные по договору комплексного страхования коммерческих кредитов. Затраты в виде страховых премий являются экономически оправданными, соответствуют критериям, установленным ст. 252 НК РФ, и могут быть включены в налоговую базу по налогу на прибыль на основании подп. 7 п. 1 ст. 263 НК РФ.
ФНС России напомнила, что организации-налогоплательщики должны представить декларации по налогу на имущество за 2021 год организаций до 30 марта 2022 года по форме, утвержденной от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@.
