Новости
Эксперты Федеральной Палаты налоговых консультантов ежедневно анализируют огромный массив налоговых новостей и событий, в режиме нон-стоп проводят обзор изменений законодательства, отслеживают налоговые споры, судебные решения и тенденции судебной практики, позиции Минфина и ФНС России и комментируют самые значимые вопросы налогового правоприменения.
Оспариваемым решением налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, привлек к налоговой ответственности в связи неправильным формированием резервов по сомнительным долгам и признании завышенной суммы резерва в расходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
Минфин России в письме от 03.02.2022 № 03-05-04-02/7425 разъяснил, что коэффициенты, установленные п. 15 ст. 396 НК РФ, применяются и в случае невозможности использования земельного участка по целевому назначению для жилищного строительства.
ФНС России в письме от 07.02.2022 № СД-4-3/1383@ разъяснила порядок уменьшения суммы налога при одновременном применении патентной и упрощенной системы налогообложения, в случае если индивидуальный предприниматель использует труд работников только в деятельности, облагаемой в рамках одного налогового режима.
Оспоренным решением индивидуальному предпринимателю доначислен единый налог, уплачиваемый при применении упрощенной системы налогообложения, в связи с неправомерным неотражением в составе налоговой базы дохода, полученного от реализации недвижимого имущества по договору об отступном.
ФНС России разъяснила, какой выбрать режим налогообложения при сдаче квартиры в наем. Ведь налогоплательщик может с полученного дохода платить НДФЛ или налог на профессиональный доход, а также может зарегистрироваться индивидуальным предпринимателем и применять упрощенную или патентную систему налогообложения.
В письме ФНС России от 04.02.2022 № БС-4-21/1302@ приведен Обзор определяющих правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации за 2021 год, в который включены знаковые определения для исчисления налога на имущество организаций и земельного налога.
Основанием для принятия инспекцией оспариваемых решений послужил вывод о необходимости включения в базу по страховым взносам ежемесячных пособий по уходу за ребенком до полутора лет сотрудникам, работающим на условиях неполного рабочего времени. Указанные выплаты не приняты к зачету региональным филиалом ФСС России и не могут признаваться страховым обеспечением, не подлежащим обложению страховыми взносами.
В письме Минфина России от 25.01.2022 № 03-07-08/4438 рассмотрен вопрос о возможности применения нулевой ставки НДС при реализации российской организацией иностранному покупателю товаров, право собственности на которые перешло на территории РФ до момента помещения под таможенную процедуру экспорта.
ФНС России в письме от 01.02.2022 № БС-4-21/1097@ разъяснила, что для целей налогообложения имеет определяющее значение не квалификация гражданско-правовых отношений, а фактические отношения по владению имуществом и факт его соответствующей регистрации в качестве объекта права.
По результатам выездной проверки инспекция пришла к выводу о необоснованном исключении обществом из объекта обложения по налогу на имущество организаций блочно-модульной газовой паро-, водогрейной котельной, эстакады и системы энергоснабжения, являющихся объектами недвижимого имущества. Общество оспорило решение о доначислении налога на имущество в судебном порядке.
ФНС России напомнила об обязанности организаций и физических лиц уведомить налоговые органы о контролируемых иностранных компаниях (КИК), контролирующими лицами которых они являются. Срок представления отчетности за 2021 год истекает 21 марта - для налогоплательщиков - организаций, 4 мая - для налогоплательщиков - физических лиц.
Обжалуемым решением налогового органа доначислен налог на прибыль организаций с доходов, полученных иностранными организациями от источников в Российской Федерации в виде дивидендов.
Объединение товаров в набор (комплект), например включение монитора в состав автоматизированного рабочего места, не является основанием для прекращения прослеживаемости монитора, поскольку не происходит его переработки, изменения его первоначальных физических характеристик, монитор не становится неотъемлемой частью другого имущества.
Общество обратилось в суд, полагая, что постановление и протокол налогового органа о производстве выемки и изъятии документов являются незаконными и необоснованными, не соответствуют п. 14 ст. 89 и ст. 94 НК РФ, поскольку в постановлении о производстве выемки не приводятся мотивы их возможного уничтожения, сокрытия, исправления или замены.
Индивидуальному предпринимателю доначислены страховые взносы. Основанием для принятия Инспекцией оспариваемого решения явился вывод о занижении предпринимателем базы по страховым взносам на сумму денежных средств, перечисленных заявителем на счет ее матери с указанием в качестве основания платежа «выплата заработной платы».
ФНС России в письме от 02.02.2022 № БС-4-11/1156@ разъяснила, что сумма заработной платы работников в размере, не превышающем 12 792 руб., выплаченная работодателями, получившими субсидию в соответствии с правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 07.09.2021 № 1513, не подлежит обложению НДФЛ (п. 89 ст. 217 НК РФ).
В ходе выездной налоговой проверки установлено, что общество выявляло бездоговорное потребление электроэнергии и получало от виновников компенсацию, которую включало во внереализационные доходы. Вывод налогового органа о том, что электроэнергия, потребленная виновниками в бездоговорном режиме, должна учитываться у общества, как реализация электроэнергии, явился основанием в том числе для доначисления НДС.
Одним из условий применения пониженных тарифов страховых взносов (совокупный размер 7,6%) является соблюдение доли доходов от деятельности в области информационных технологий в общем объеме доходов организации.
Вывод инспекции о неправомерном включении в состав косвенных расходов затрат на ремонт технологического оборудования (затрат по приобретению запасных частей, на оплату работ по ремонту оборудования, непосредственно используемого в производстве готовой продукции) нашел поддержку в суде.
Основанием для доначисления НДС, пени и последующего судебного разбирательства послужил вывод налогового органа о предоставлении обществом документов, содержащих недостоверную информацию по взаимоотношениям с контрагентом по договору поставки товара, нереальности хозяйственных отношений.
Общество – налогоплательщик ЕСХН, полагая, что им утрачено право на освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ в связи с реализацией подакцизного товара (дизельного топлива), заявило НДС к возмещению. Но инспекция отказала в возмещении НДС, что и послужило основанием обращения в арбитражный суд.
Письмом ФНС России от 30.12.2021 № КЧ-4-18/18485@ направила для использования в работе обзор судебной практики по спорам, связанным с оспариванием сделок за 2019 - 2021 годы. В обзоре обращено внимание, в частности, на использование цифровых сервисов для оспаривания сделок.
Приказом ФНС России от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@ (зарегистрировано в Минюсте России 31.01.2022 № 67051) обновлены форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и форматы ее представления в электронной форме. Утвержденная форма налоговой декларации применяется, начиная с отчетности за I квартал 2022 года.
Добровольное погашение задолженности перед бюджетом, в том числе путем заключения мирового соглашения, стало обычной практикой. С помощью мировых соглашений и согласительных процедур на стадии инициирования банкротства за 2021 год погашено 92 млрд руб. Это превышает аналогичные показатели 2019-2020 гг. в совокупности.
Основанием для доначисления налогов, пени, штрафа и последующего обращения в суд послужил вывод налогового органа о необоснованном применении обществом УСН в результате применения схемы «дробление бизнеса» с целью минимизации налоговой нагрузки.
Зачастую, проверяя своих контрагентов, налогоплательщики используют сервис «Прозрачный бизнес», размещенный на сайте ФНС России. Данный сервис предоставляет сводную информацию о компаниях: данные ЕГРЮЛ, реестров МСП и дисквалифицированных лиц, аккредитованных филиалов и представительств иностранных юрлиц и др.
ФНС России в письме от 27.01.2022 № СД-4-3/899@ разъяснила на примерах порядок определения начала налогового периода при утрате права применения патентной системы налогообложения при наличии у индивидуального предпринимателя нескольких патентов.
Общество отказалось представить запрашиваемые налоговым органом документы по сделке с контрагентом, полагая, что в требовании не указано мероприятие налогового контроля, что лишает его возможности проверить обоснованность такого требования. Данное обстоятельство послужило основанием привлечения общества к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ.
Письмо Минцифры России от 27.01.2022 № П11-2-05-200-3571 посвящено разъяснению терминов «адаптация» и «модификация», используемых в п. 1.15 ст. 284 и ст. 427 НК РФ. Указанные нормы предоставляют организациям IT-бизнеса при соблюдении установленных условий уплачивать налог на прибыль только в федеральный бюджет по ставке 3%, а также страховые взносы по пониженным тарифам.
Минфин России в письме от 13.01.2022 № 03-07-08/1108 разъяснил, что при приобретении российской организацией у индивидуального предпринимателя - гражданина иностранного государства услуг в электронной форме, местом реализации которых является территория Российской Федерации, она признается налоговым агентом.
