Минфин России в письме от 15.09.2023 № 03-11-06/2/88251 рассмотрел вопрос об учете в целях УСН доходов в виде имущества, имущественных прав, безвозмездно полученных российской организацией от дочерней австрийской организации.
В целях определения доходов при применении УСН не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, полученных российской организацией безвозмездно от организации, если получающая имущество, имущественные права организация прямо и (или) косвенно участвует в уставном капитале передающей имущество, имущественные права организации и доля такого участия составляет не менее 50% (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
При этом, если передающая организация является иностранной организацией, доходы, указанные в подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы только в том случае, если государство постоянного местонахождения передающей организации, а также организаций (структур без образования юридического лица), через которые осуществляется участие получающей организации в передающей организации (в случае косвенного участия), не включено в перечень государств и территорий, утверждаемый Минфином России.
Австрийская Республика включена в Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утв. приказом Минфина России от 05.06.2023 № 86н.
В связи с этим безвозмездно полученные доходы в виде имущества, имущественных прав от австрийской организации, учитываются в составе доходов получающей организацией, владеющей долей в размере 100% в уставном капитале иностранной организации.
