ФНС России в письме от 27.07.2023 № БС-4-11/9626@ разъяснила порядок уплаты НДФЛ и страховых взносов физлицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей.
Этот порядок зависит от того, зарегистрировано ли физическое лицо индивидуальным предпринимателем в порядке, установленном Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ.
Если физлицо, продолжившее с 01.01.2023 осуществлять предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в новых субъектах РФ, зарегистрировалось в период с 01.01.2023 по 30.06.2023 в установленном порядке в качестве ИП, в случае выплаты физическим лицам — наемным работникам доходов признается налоговым агентом с даты регистрации в качестве ИП и обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, а также представить в налоговый орган по месту учета отчетность по НДФЛ.
При этом с начала года до даты регистрации ИП физические лица — наемные работники, получившие доход от указанного лица, самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ, а также представляют в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ).
Если физическое лицо, продолжившее с 01.01.2023 осуществлять в новых субъектах РФ предпринимательскую деятельность, не зарегистрировалось в качестве ИП, то в случае получения таким лицом дохода за выполнение работ, оказание услуг по гражданско-правовому договору, заключенному с российской организацией, то налоговым агентом признается российская организация.
При условии регистрации ИП со своего дохода за выполнение работ, оказание услуг по гражданско-правовому договору, заключенному с российской организацией, он на основании ст. 227 НК РФ самостоятельно производит исчисление и уплату НДФЛ, а также представляет в налоговый орган налоговую декларацию.
