Обжалуемым решением индивидуальному предпринимателю доначислен налог при применении УСН в связи с включением в состав расходов суммы остаточной стоимости реализованного имущества.
Как установлено судами, ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», реализовал построенный объект недвижимости (десятая амортизационная группа) и включил в состав доходов сумму от реализации, а в расходы — сумму амортизации и остаточную стоимость проданного объекта.
Суд первой инстанции пришел к выводу, что в связи с реализацией объекта основных средств до истечения 10-летнего срока налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу, исключив учтенные расходы на приобретение объекта и включив в расходы сумму амортизации, начисленную по правилам главы 25 НК РФ за период с момента их учета в составе расходов при УСН до даты их реализации (передачи). При этом суд признал, что налогоплательщиком нарушен порядок определения расходов, включение остаточной стоимости проданного объекта в расходы является неправомерным.
Суд апелляционной инстанции признал оспариваемое решение налогового органа недействительным, указав, что налоговым органом не определены реальные налоговые обязательства предпринимателя по УСН с учетом финансового результата, полученного налогоплательщиком от вложений в приобретение основных средств, а также придя к выводу, что ИП обоснованно учел в расходах остаточную стоимость проданного основного средства с учетом амортизации по данному объекту (Определение СКЭС ВС РФ от 18.05.2020 № 304-ЭС20-1243 по делу № А70-829/2019).
Арбитражный суд Поволжского округа от 01.06.2023 № Ф06-3171/2023 по делу № А12-15102/2022 согласился с выводами апелляционного суда.
