ФНС России в письме от 25.04.2023 № СД-4-3/5326@ предлагает два варианта уменьшения сумм налога и авансовых платежей при применении УСН (объект налогообложения «доходы») на сумму уплаченных страховых взносов в связи с введением единого налогового счета.
Первый вариант — уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК ЕНП и представить заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.
Второй вариант — уплатить страховые взносы на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. При этом у налогоплательщика на последнее число налогового (отчетного) периода, по которому производится уменьшение, должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы уменьшения налога по УСН или его авансового платежа. Представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, в этом случае не требуется.
Например, налогоплательщик уплатил 27.03.2023 фиксированные страховые взносы за 2023 год в размере 9000 рублей платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. Указанный платеж сформировал положительное сальдо ЕНС в размере 9000 рублей. Сумма авансового платежа по УСН за отчетный период I квартала 2023 года составила 20 000 рублей. В этом случае налогоплательщик вправе уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за отчетный период I квартала 2023 года на сумму страховых взносов.
