Оспариваемым решением Обществу отказано в применении налоговых вычетов по НДС по сделкам со спорными контрагентами, а также Общество привлечено к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за умышленную неполную уплату НДС.

Суды согласились с выводами инспекции о нереальном характере хозяйственных операций со спорными контрагентами, по сделкам с которыми общество заявило в 2018 году налоговые вычеты по НДС, направленности его действий на получение необоснованной налоговой выгоды, создании формального документооборота. 

Основанием для таких выводов явились, в числе прочего, следующие обстоятельства:

• спорные контрагенты не обладают трудовыми, техническими, производственными ресурсами для выполнения заявленных по вычетам работ (услуг) или поставке товаров; 
• отдельные работы фактически выполнены силами самого общества, а представленные документы имеют расхождения и противоречия, свидетельствующие о невозможности выполнения работ в указанные в документах периоды времени;
• спорные сделки не имели деловой цели, а документы об их реальности представлены не в полном объеме; 
• по расчетным счетам контрагентов отсутствуют платежи, характерные для финансово-хозяйственной деятельности, имеются факты «обналичивания» денежных средств, перечисленных обществом и т.д. 

Как установлено судами, проявление должной степени осмотрительности при выборе спорных контрагентов заключалось в проверке Обществом лишь факта регистрации их в ЕГРЮЛ и истребовании документов о полномочиях руководителей. При этом Общество не представило сведений о том, как проверялось соответствие адреса, указанного в документах, фактического места нахождения организации по указанному адресу, наличия у него соответствующих трудовых и материальных ресурсов, необходимых для выполнения спорных работ. 

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в постановлении от 31.03.2023 по делу №А63-1493/2022 (ООО «Южный горизонт») согласился с выводами судов, в том числе о том, что, учитывая суммарную стоимость выполненных работ (услуг, приобретенных товаров), мероприятия по проявлению должной осмотрительности при выборе контрагентов не обеспечивали получение полной и достоверной информации о добросовестности поставщиков, надлежащем выполнении ими обязательств по сделкам.