Налогоплательщик оспорил в суде требование налогового органа о представлении документов, касающихся деятельности индивидуального предпринимателя за 2019 год (договоры, акты выполненных работ, регистры налогового учета и др.), полагая, что требование вынесено с нарушением норм налогового законодательства.
Суды отметили, что действующее налоговое законодательство (ст. 93.1 НК РФ) разграничивает перечень документов (информации), которые налоговый орган может истребовать в ходе проведения налоговой проверки и вне рамок ее проведения. При истребовании документов (информации) в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ содержание требования должно не только раскрывать индивидуализирующие признаки истребуемых документов, позволяющие исполнить такое требование, но и однозначно свидетельствовать о том, что истребование указанных в требовании документов обусловлено возникшей в рамках мероприятий налогового контроля обоснованной необходимостью получения информации относительно конкретной сделки у участников данной сделки.
Суды не приняли во внимание информацию налогового органа, что истребование документов у общества было обусловлено проведением предпроверочного анализа его финансово-хозяйственной деятельности.
Суды указали, что перечень документов, истребуемых в оспариваемом требовании, и действия инспекции по истребованию у общества всей относящейся к 2019 году документации, касающейся его взаимоотношений с контрагентом, свидетельствуют не об объективной заинтересованности налогового органа в получении информации по конкретной сделке (нескольким сделкам), а об анализе взаимоотношений сторон за указанный период. При этом инспекции на момент выставления оспариваемого требования была известна конкретная сделка.
Арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 15.12.2021 по делу № А08-10169/2020 (ООО «Рекаст») поддержал вывод нижестоящих судов о несоответствии требования положениям п. 2 ст. 93.1 НК РФ, а также о нарушении прав и законных интересов общества путем возложения на него обязанностей по представлению документов в отсутствие соответствующих правовых оснований.
