Минфин России в письме от 02.05.2024 № 03-04-06/40641 разъяснил порядок освобождения от НДФЛ дохода в виде компенсации дистанционному работнику за использование компьютера.

В локальном нормативном акте организации установлены два вида компенсаций дистанционным работникам:

• за использование для выполнения трудовой функции принадлежащего работнику компьютера в размере 50 руб/день;

• возмещение расходов, связанных с использованием этого компьютера (оплата электроэнергии и Интернета), в размере 30 руб/день.

Освобождаются ли эти выплаты в полной сумме как компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, поинтересовался налоговый агент.

Минфин России напомнил, что согласно ст. 188 Трудового кодекса при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. 

Такие компенсации освобождаются от обложения НДФЛ. Но такое освобождение применяется при наличии в организации документов (копий), которые в зависимости от вида компенсации будут подтверждать фактическое использование имущества в интересах работодателя, а также суммы расходов, связанных с исполнением работником трудовых обязанностей.

В отношении дистанционных работников действует иная норма — абзац 12 п. 1 ст. 217 НК РФ, согласно которой компенсационные выплаты дистанционным работникам не подлежат обложению НДФЛ в размерах, определяемых коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором о дистанционной работе, дополнительным соглашением к трудовому договору, но не более 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно, либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов дистанционного работника.