ФНС России в письме от 04.04.2024 № СД-4-3/3936@ разъяснила особенности исчисления НДС и заполнения документов при ввозе товаров из ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров.
С 1 января 2024 года исчислять и уплачивать НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации из государств-членов ЕАЭС должен комиссионер (поверенный, агент) на основании договора комиссии, поручения или агентского договора, предусматривающего приобретение товаров для комитента (принципала, доверителя). В связи с этим посредник при заполнении заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов должен учесть следующее:
- в разделе 1 Заявления в строке 02 «Покупатель» указывается лицо, являющееся комиссионером, поверенным либо агентом;
- в строке 05 указываются реквизиты договора (контракта) (номер и дата договора (контракта), номера и даты спецификаций), заключенного между продавцом и комиссионером (поверенным, агентом), действующим в интересах покупателя;
- раздел 3 Заявления не заполняется.
Посредникам рекомендовано вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур на основании сведений, отраженных в заявлении с отметкой налогового органа об уплате косвенных налогов. При этом в части 1 журнала учета следует указывать сведения о налоговой базе и сумме НДС в отношении каждого комитента (доверителя, принципала).
Суммы НДС, уплаченные в бюджет комиссионером (поверенным, агентом) при ввозе товаров из государств-членов ЕАЭС, подлежат вычету у комитента (доверителя, принципала) после принятия на учет приобретенных товаров. Поэтому ФНС России разъяснила особенности заполнения книги покупок комитентом (доверителем, принципалом). Так, в графе 2 он указывает новый код операции, а в графе 3 — номер и дату регистрации заявления в налоговом органе с отметкой об уплате налога комиссионером (поверенным, агентом).
