Минфин России в письме от 26.01.2024 № 03-03-06/1/6337 разъяснил, что вне зависимости от основания исключения юридического лица из ЕГРЮЛ по решению налогового органа дебиторская задолженность такой организации может быть признана в целях налогообложения прибыли безнадежным долгом.
Федеральным законом от 02.11.2023 № 519-ФЗ внесены изменения в ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». С учетом внесенных изменений к случаям исключения юридического лица из ЕГРЮЛ по основаниям, предусмотренным п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, также применяются положения п. 2 и 3 ст. 64.2 ГК РФ. То есть при исключении юридического лица из ЕГРЮЛ по решению налогового органа (вне зависимости от основания) его обязательства прекращаются как при ликвидации (ст. 419 ГК РФ).
На этом основании дебиторская задолженность перед налогоплательщиком ликвидированной организации признается безнадежным долгом в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ и подлежит списанию за счет резерва сомнительных долгов или отражению в составе внереализационных расходов на основании подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ (в том числе при недостаточности резерва сомнительных долгов).
Напомним, что ранее исключение юридического лица из ЕГРЮЛ, например, в связи с наличием записи в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи, не приводило к признанию такого юрлица недействующим, что приводило к невозможности признания его долга безнадежным (письмо Минфина России от 03.03.2023 № 03-03-06/1/17912).
