В письме от 26.01.2024 № СД-4-3/789@ ФНС России разъяснила, как в Налоговом расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов отражать доходы по операциям купли-продажи валюты.
Начиная с отчетности за 2023 год применяется новая форма расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. В частности, в Налоговом расчете в разделе 4 отражаются сведения о выплаченных иностранным организациям доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров).
ФНС России, рассмотрев ситуацию с куплей-продажей валюты (конверсионными операциями) с иностранными организациями, деятельность которых не приводит к созданию постоянного представительства в РФ, полагает верным отражать в разделе 4 Налогового расчета сумму дохода, выплачиваемую иностранному контрагенту, без уменьшения на расходы, связанные с покупкой-продажей, а не только размер суммы положительной курсовой разницы.
Данный вывод основан на единообразном подходе при отражении в налоговом расчете доходов от операций, не подлежащих налогообложению у источника выплаты в Российской Федерации на основании п. 2 ст. 309 НК РФ, который, в свою очередь, предусматривает отражение в расчете полной суммы денежных средств, перечисленных иностранному получателю.
Как отмечает Налоговая служба, данный порядок позволяет соотносить в целях контроля суммы, отраженные в банковской выписке по расчетному счету налогоплательщика, с суммами, отраженными им в представленном в налоговый орган Налоговом расчете.
