Налоговая консультация должна соответствовать закону, указал Верховный Суд РФ.

Суды трех инстанций отказали Обществу во взыскании с «Эрнст Энд Янг (СНГ) Б.В.» убытков в 11 731 045,77 руб. Причем в эту сумму вошли пени, штрафы, начисленные Обществу по результатам налоговой проверки, а также стоимость консультационных услуг, оказанных «Эрнст Энд Янг».

Что явилось причиной данного спора?

Консалтинговая компания по договору с Обществом разработала Методику списания товарных потерь для целей расчета налога на прибыль. Одним из видов товарных потерь, имеющихся у Общества, являются хищения товаров на торговых площадках. 

Вероятно, при разработке Методики была учтена правовая позиция ВАС РФ (Решение ВАС РФ от 04.12.2013 N ВАС-13048/13), согласно которой  организация, осуществляющая розничную торговлю в магазине самообслуживания, вправе учесть в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль суммы товарных потерь при условии, что виновные лица не установлены (даже при отсутствии постановления о приостановлении предварительного следствия либо постановления о прекращении уголовного дела).

Однако по результатам налоговой проверки Обществу доначислены НДС и налог на прибыль из-за неправомерного, по мнению налогового органа, учета товарных потерь по недостачам, возникшим в результате хищений, при неподтвержденности факта отсутствия виновных лиц, а именно соответствующих постановлений следственных органов. Тогда как согласно подп. 5 п.  2 ст. 265 НК РФ в отсутствие виновных лиц можно учесть в составе внереализационных расходов недостачу товарно-материальных ценностей, а также убытки от хищений только при документальном подтверждении факта отсутствия таких виновных лиц уполномоченным органом государственной власти.

По мнению Общества, оказание возмездных консультаций налагает на профессионала обязанность действовать добросовестно и надлежащим образом, а также подразумевает квалифицированность, компетентность консультанта и соответствие его консультаций закону. Методика, разработанная консалтинговой компанией, содержит прямо противоположное суждение, согласно которому лица, совершившие хищения, не устанавливаются; Общество не обращается в правоохранительные органы с заявлениями о хищениях товаров.

В Определении Верховного Суда РФ от 13.12.2023 № 305-ЭС23-18507 по делу № А40-111577/2022 (ООО «Посуда-Центр сервис») отмечено, что потребительская ценность от налоговых консультаций заключается в практическом использовании их результатов, иначе они лишены экономического смысла. Правовые услуги представляют интерес для заказчика не сами по себе, они должны быть направлены на достижение определенного результата. Обращение за профессиональной консультацией подразумевает последующее применение полученных рекомендаций, а не отказ от их использования.

Верховный Суд признал, что Методика, предложенная консалтинговой компанией, противоречит действующему законодательному регулированию.

Верховный Суд принял решение о передаче кассационной жалобы для рассмотрения в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ.

Ждем, что скажет СКЭС Верховного Суда РФ!