Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ упрощенный порядок предоставления налоговых вычетов по НДФЛ распространен на отдельные виды социальных вычетов, в том числе по расходам на обучение и лечение.
Как отмечает ФНС России в письме от 06.12.2023 № БС-4-11/15314@, Федеральный закон № 389-ФЗ предполагает введение унифицированных документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщиков — физических лиц на соответствующие медицинские, образовательные и другие оказанные услуги (на уплату страховых (пенсионных) взносов), заменяющих все действующие в настоящее время подтверждающие право на социальные налоговые вычеты документы, и выдаваемых налогоплательщикам организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими образовательную деятельность, организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами, а также физкультурно-спортивными организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности.
Приказами ФНС России от 12.10.2023 № БВ-7-11/736@, от 12.10.2023 № БВ-7-11/737@, от 18.10.2023 № ЕД-7-11/756@, от 18.10.2023 № ЕД-7-11/755@, от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@ утверждены формы и форматы документов для предоставления вычетов по НДФЛ на лечение, обучение, страхование, негосударственное пенсионное обеспечение и получение физкультурно-оздоровительных услуг.
Эти формы и форматы будут применяться в течение 2024 года для подтверждения права налогоплательщиков на получение социальных налоговых вычетов у налоговых агентов. С 2025 года — для их получения в упрощенном порядке, а также при заявлении вычета на основании декларации по форме 3-НДФЛ.
