Основанием для доначисления налогов (пени, штрафа) Обществу явилось занижение доходов от реализации товара, производство которого оформлено на подконтрольные организации, применяющие упрощенную систему налогообложения. 

Какие обстоятельства послужили доказательством создания схемы искусственного дробления бизнеса?

Такими обстоятельствами явились:

• взаимозависимость действий всех участников схемы и их подконтрольность Обществу (единый учредитель, он же — руководитель Общества);
• регистрация по одному адресу; общие отдел кадров и бухгалтерия, рабочие места не разграничены;
• одинаковый вид деятельности;
• формальный перевод сотрудников между организациями (без изменения рабочего места, должностных обязанностей и руководящего состава) и фактическое использование общих трудовых ресурсов через оформление совместительства;
• одновременное использование одних и тех же производственных мощностей всеми участниками «схемы» через использование договоров аренды и субаренды. Отсутствие разграничений и разделения оборудования;
• производство всеми участниками схемы идентичной продукции (с одинаковыми характеристиками, сортом, артикулом);
• согласованность действий всех участников схемы;
• искусственное завышение участниками схемы размера понесенных расходов;
• общие покупатели продукции для всех участников схемы.

Налоговым органом установлено и судами первой и апелляционной инстанций подтверждено, что налогоплательщик применил схему фиктивного «дробления» бизнеса с целью получения необоснованной налоговой экономии (минимизации налогообложения) путем распределения общего размера выручки между зарегистрированными по его инициативе юридическими лицами, применяющими УСН.

Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 22.11.2023 № Ф06-9883/2023 по делу № А72-13229/2022 (ООО ПФ «Инзенский деревообрабатывающий завод») указал, что суды правомерно пришли к выводу о том, что обществом контролировался объем доходов каждой подконтрольной организации с целью сохранения права на применение УСН.

Вывод о применении схемы «дробления» бизнеса сделан налоговым органом при наличии доказательств, которые в совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о совершении Обществом совместно с подконтрольными ему лицами виновных, умышленных согласованных действий, направленных не на оптимизацию предпринимательской деятельности, а на получение в результате применения такой схемы необоснованной налоговой экономии.