Новости
Эксперты Федеральной Палаты налоговых консультантов ежедневно анализируют огромный массив налоговых новостей и событий, в режиме нон-стоп проводят обзор изменений законодательства, отслеживают налоговые споры, судебные решения и тенденции судебной практики, позиции Минфина и ФНС России и комментируют самые значимые вопросы налогового правоприменения.
Письмо Минцифры России от 27.01.2022 № П11-2-05-200-3571 посвящено разъяснению терминов «адаптация» и «модификация», используемых в п. 1.15 ст. 284 и ст. 427 НК РФ. Указанные нормы предоставляют организациям IT-бизнеса при соблюдении установленных условий уплачивать налог на прибыль только в федеральный бюджет по ставке 3%, а также страховые взносы по пониженным тарифам.
Минфин России в письме от 13.01.2022 № 03-07-08/1108 разъяснил, что при приобретении российской организацией у индивидуального предпринимателя - гражданина иностранного государства услуг в электронной форме, местом реализации которых является территория Российской Федерации, она признается налоговым агентом.
Минфин России в письме от 13.01.2022 № 03-03-06/1/1123 разъяснил порядок учета в целях налогообложения прибыли расходов на проведение работ в отношении арендованных основных средств, произведенных арендатором с согласия арендодателя.
ФНС России в письме от 20.01.2022 № ЕА-4-15/527@ отметила систематические ошибки, допускаемые при формировании отчетности и отражения в них соответствующих операций с прослеживаемыми товарами, которые приводят к возникновению необъективных рисков в системе прослеживаемости товаров.
IT-организации имеют право на применение льготной ставки по налогу на прибыль (3% в федеральный бюджет) и пониженных тарифов по страховым взносам (в совокупности 7,6%). Условия применения указанных налоговых преференций установлены соответственно в п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК РФ.
ФНС России в письме от 19.01.2022 № СД-19-11/11@, учитывая судебную практику, согласилась признать налоговой базой при уступке права требования экономическую выгоду в виде разницы между доходом, полученным по договору уступки права требования, и суммой платежа, на основании которого такое право приобретено.
С 1 января 2021 года НДФЛ облагается совокупный процентный доход за год по всем вкладам в российских банках за вычетом необлагаемой суммы. В 2021 году необлагаемая величина составила 42 500 руб. ФНС России на примерах разъяснила порядок исчисления НДФЛ по доходам от банковских вкладов.
Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 20.01.2022 № Ф09-9646/21 по делу № А60-14403/2021 (ООО «Налоги и право») рассмотрел кассационную жалобу на решения судов первой и апелляционной инстанций. По мнению налогоплательщика, учет налоговым органом недостоверных сведений «нулевых» деклараций, поданных неустановленным лицом, приводит к нарушению прав общества и прав контрагентов.
В соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету в отношении оплаты (частичной оплаты), подлежат восстановлению в размере налога, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам), в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты (частичной оплаты) согласно условиям договора.
Сумма налога на имущество физлиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, в том числе сведений, представленных органами Росреестра. А если по данным Росреестра на садовом участке расположено нежилое здание?
Обществу было отказано в возмещении НДС, заявленного в связи со строительством, вводом в эксплуатацию медицинского цента, оснащением его медицинским оборудованием. По мнению налогового органа, была реализована схема «дробления бизнеса» для необоснованного получения вычетов по НДС при оказании медицинских услуг, освобожденных от НДС. Несогласие с решением налогового органа и явилось предметом судебного разбирательства.
ФНС России в письме от 14.01.2022 № СД-4-3/329@ разъяснила, что если предоставление работникам дополнительного отпуска (с сохранением среднего заработка) в связи с прохождением ими вакцинации будет предусмотрено трудовым законодательством, то организация сможет учесть для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с указанной выплатой.
По мнению общества, налоговый орган неправомерно исключил из состава расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций, суммы, уплаченные по договору комплексного страхования коммерческих кредитов. Затраты в виде страховых премий являются экономически оправданными, соответствуют критериям, установленным ст. 252 НК РФ, и могут быть включены в налоговую базу по налогу на прибыль на основании подп. 7 п. 1 ст. 263 НК РФ.
ФНС России напомнила, что организации-налогоплательщики должны представить декларации по налогу на имущество за 2021 год организаций до 30 марта 2022 года по форме, утвержденной от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@.
ФНС России письмом от 23.12.2021 № СД-4-2/18103@ призвала налоговые органы усилить контроль за составлением и направлением требований о представлении документов (информации), содержание которых не соответствует форме, утвержденной приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@.
Верховный Суд РФ в Определении от 18.01.2022 № 306-ЭС21-26327 (по делу ОАО «Антикормаш») согласился с выводом нижестоящих судов о нарушении налоговыми органами требований налогового законодательства при производстве выемки. Суд обязал налоговые органы возвратить обществу изъятые у него предметы и документы.
Основанием для обращения в суд явилось несогласие общества (ООО «Морская дирекция») с решением налогового органа о доначислении НДС, привлечении к налоговой ответственности в связи неправомерным неотражением безвозмездной передачи неотделимых улучшений земельного участка в налоговой декларации по НДС.
Минфин России в письме от 24.12.2021 № 03-04-05/105745 указал на невозможность уплаты налога на профессиональный доход в отношении процентов, полученных по договору займа. Взаимоотношения по договорам займа не имеют признаков оказания услуг, поэтому доход, полученный в виде процентов по договорам займа, не признается объектом обложения НПД.
По мнению налогоплательщика (Федеральное казенное учреждение «Исправительная колония № 29»), им соблюдены условия для применения налоговой ставки по водному налогу, установленной п. 3 ст. 333.12 НК РФ для водоснабжения населения: вода используется для питьевого и хозяйственно-бытового снабжения осужденных.
Руководитель Федеральной налоговой службы на заседании Общественного совета при ФНС России сообщил о ключевых проектах на 2022 год. Так, уже почти подготовлен законопроект по автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН). Ранее новый налоговый спецрежим называли УСН.онлайн.
Традиционно Минфин России подготовил Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2021 год - приложение к письму Минфина России от 18.01.2022 № 07-04-09/2185.
Налогоплательщик, оспаривая решения налогового органа о доначислении НДС, полагал, что целью предоставления субсидий являлась компенсация недополученных доходов; поскольку затраты предприятия превысили расходы, рассчитанные по утвержденным тарифам на тепловую энергию, субсидии направлены на компенсацию разницы между стоимостью фактически приобретенного топлива и топлива, учтенного в утвержденном тарифе, то есть на компенсацию убытков.
Основанием для вынесения оспариваемого решения налогового органа послужили, в том числе выводы о неправомерном занижении обществом (ООО «ДНА Медиа») налоговой базы по НДС на суммы полученных авансов. Общество не опровергло факт получения авансовых платежей по договорам оказания рекламных услуг, но поскольку услуги не оказаны, авансовые платежи были новированы в займы, получение которых не подлежит обложению НДС.
Верховный Суд РФ в Определении от 12.01.2022 № 301-ЭС21-26184 согласился с выводами судов апелляционной и кассационной инстанций, поддержавших решение налогового органа об отказе налогоплательщику (ООО «Приоритет Моторс») в предоставлении субсидии, предусмотренной постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 № 576, за апрель и май 2020 года.
Минфин России выпустил Информационное сообщение от 13.01.2022 № ИС-учет-36 в связи с принятием Федерального закона от 30.12.2021 № 435-ФЗ, которым внесены изменения в ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», направленные на совершенствование работы государственного информационного ресурса бухгалтерской отчетности (ГИРБО).
ФНС России проинформировала налогоплательщиков об изменениях в порядке исчисления и уплаты НДФЛ с 2022 года. В частности, в декларации 3-НДФЛ уже за 2021 год можно не указывать доходы от продажи недвижимости или другого имущества (за исключением ценных бумаг) до истечения трех или пяти лет владения им, если доходы не превышают фиксированные размеры имущественных налоговых вычетов.
Налогоплательщик («Концерн Кизлярский электромеханический завод») оспорил в суде решение о проведении выездной налоговой проверки, дважды направленное налогоплательщику с указанием разных предметов проверки: сначала - «по всем налогам, сборам, страховым взносам», через два дня - «налог на прибыль».
Согласно подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации покупных товаров их стоимость признается расходом в целях налогообложения прибыли одним из методов оценки товаров, установленных учетной политикой, в том числе по средней стоимости.
В связи с обязательным применением с 1 января 2022 года ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» ФНС России письмом от 12.01.2022 № БС-4-21/111@направила территориальным налоговым органам разъяснение Минфина России - письмо Минфина России от 11.01.2022 № 03-05-04-01/402 - о порядке определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, переданного по договору финансовой аренды.
Налогоплательщик оспорил в суде требование налогового органа о представлении документов, касающихся деятельности индивидуального предпринимателя за 2019 год (договоры, акты выполненных работ, регистры налогового учета и др.), полагая, что требование вынесено с нарушением норм налогового законодательства.
