Новости
Эксперты Федеральной Палаты налоговых консультантов ежедневно анализируют огромный массив налоговых новостей и событий, в режиме нон-стоп проводят обзор изменений законодательства, отслеживают налоговые споры, судебные решения и тенденции судебной практики, позиции Минфина и ФНС России и комментируют самые значимые вопросы налогового правоприменения.
Основанием для вынесения оспариваемого решения налогового органа послужили, в том числе выводы о неправомерном занижении обществом (ООО «ДНА Медиа») налоговой базы по НДС на суммы полученных авансов. Общество не опровергло факт получения авансовых платежей по договорам оказания рекламных услуг, но поскольку услуги не оказаны, авансовые платежи были новированы в займы, получение которых не подлежит обложению НДС.
Верховный Суд РФ в Определении от 12.01.2022 № 301-ЭС21-26184 согласился с выводами судов апелляционной и кассационной инстанций, поддержавших решение налогового органа об отказе налогоплательщику (ООО «Приоритет Моторс») в предоставлении субсидии, предусмотренной постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 № 576, за апрель и май 2020 года.
Минфин России выпустил Информационное сообщение от 13.01.2022 № ИС-учет-36 в связи с принятием Федерального закона от 30.12.2021 № 435-ФЗ, которым внесены изменения в ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», направленные на совершенствование работы государственного информационного ресурса бухгалтерской отчетности (ГИРБО).
ФНС России проинформировала налогоплательщиков об изменениях в порядке исчисления и уплаты НДФЛ с 2022 года. В частности, в декларации 3-НДФЛ уже за 2021 год можно не указывать доходы от продажи недвижимости или другого имущества (за исключением ценных бумаг) до истечения трех или пяти лет владения им, если доходы не превышают фиксированные размеры имущественных налоговых вычетов.
Налогоплательщик («Концерн Кизлярский электромеханический завод») оспорил в суде решение о проведении выездной налоговой проверки, дважды направленное налогоплательщику с указанием разных предметов проверки: сначала - «по всем налогам, сборам, страховым взносам», через два дня - «налог на прибыль».
Согласно подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации покупных товаров их стоимость признается расходом в целях налогообложения прибыли одним из методов оценки товаров, установленных учетной политикой, в том числе по средней стоимости.
В связи с обязательным применением с 1 января 2022 года ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» ФНС России письмом от 12.01.2022 № БС-4-21/111@направила территориальным налоговым органам разъяснение Минфина России - письмо Минфина России от 11.01.2022 № 03-05-04-01/402 - о порядке определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, переданного по договору финансовой аренды.
Налогоплательщик оспорил в суде требование налогового органа о представлении документов, касающихся деятельности индивидуального предпринимателя за 2019 год (договоры, акты выполненных работ, регистры налогового учета и др.), полагая, что требование вынесено с нарушением норм налогового законодательства.
Минфин России в письме от 20.12.2021 № 03-03-06/1/103534 напомнил, что критерии признания имущества амортизируемым установлены в п. 1 ст. 256 НК РФ. В частности, амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
ФНС России напомнила, что налогоплательщики, имеющие право на льготы по транспортному и земельному налогам, могут направить в налоговый орган по своему выбору заявление об их предоставлении. Они также вправе приложить к заявлению подтверждающие документы. Налоговая служба рекомендует представить заявления о налоговых льготах за 2021 год до 1 апреля 2022 года.
Основанием для доначисления НДС по результатам камеральной налоговой проверки послужило неправомерное применение обществом (ООО РКЗ «Кайтес») пониженной ставки НДС 10% при реализации рыбопродукции (печень минтая-сырец). Несогласие с решением налогового органа явилось поводом для обращения в суд.
Основанием доначисления индивидуальному предпринимателю налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, послужил вывод инспекции о занижении налоговой базы в результате невключения в нее дохода от реализации недвижимого имущества, принадлежавшего налогоплательщику на праве собственности.
Налогоплательщик (ООО «Сибирская аграрная компания») обжаловал в суде решение налогового органа, которым доначислен в том числе налог на прибыль организаций. При этом инспекция определила размер доначислений, применив расчетный метод на основании данных об иных (аналогичных) налогоплательщиках. Хотя обществом были представлены в налоговый орган счета-фактуры, универсальные передаточные акты, товарные накладные, товарно-транспортные накладные. Но налоговый орган счел, что данные документы подтверждают только расходы и налоговые вычеты по НДС, а документы, подтверждающие полученные доходы, заявленные в налоговой декларации, представлены не были.
С 1 января 2022 года от уплаты НДС освобождаются услуги общественного питания в ресторанах, кафе, столовых и иных аналогичных объектах, а также их выездное обслуживание (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ). Применение льготы возможно при выполнении нескольких условий за предшествующий календарный год.
ФНС России напомнила налогоплательщикам НДФЛ, что представить декларацию о доходах, полученных в 2021 году, необходимо до 4 мая 2022 года. Форма налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@. Отчитаться о своих доходах должны индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица.
С 1 января 2022 года обязательны к применению четыре федеральных стандарта бухгалтерского учета, в их числе Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете», утвержденный приказом Минфина России от 16.04.2021 № 62н. Указанный ФСБУ устанавливает требования к документам бухгалтерского учета и документообороту в бухгалтерском учете экономических субъектов, за исключением организаций бюджетной сферы.
ФНС России в письме от 20.12.2021 № БС-2-21/1803@ напомнила, что родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества.
Поводом обращения налогоплательщика (СК «Сибстрой») в суд послужило нарушение сроков проведения выездной налоговой проверки: решение о проведении налоговой проверки вынесено 18.09.2017, а решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности принято 06.09.2019, которое 01.10.2019 вручено налогоплательщику. В рамках дела № А46-14338/2020 суды трех инстанций пришли к выводу, что нарушение срока вынесения решения не является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки и само по себе не влечет незаконность указанного решения.
ФНС России проинформировала, что ознакомиться с условиями и порядком получения рассрочки поможет «Интерактивный помощник в получении рассрочки по уплате налогов» https://www.nalog.gov.ru/rn77/rnp/
Национальная система прослеживаемости товаров (НСПТ) регулируется постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108. К товарам, подлежащим прослеживаемости, отнесены, в частности: холодильники, морозильники, стиральные машины, мониторы, проекторы, телевизионные приемники; автопогрузчики, бульдозеры, грейдеры, погрузчики, экскаваторы, трамбовочные машины, дорожные катки; детские коляски и детские автокресла. Письмом ФНС России от 03.12.2021 № ЕА-4-15/16911@ направлены Рекомендации по осуществлению налогового контроля с использованием национальной системы прослеживаемости товара.
В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах. Но как следует из письма ФНС России от 02.12.2021 № ЕА-4-15/16838, налоговые органы злоупотребляют своим правом.
В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что общество (ООО «Фильтротекс») предъявило НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ в 1 квартале 2018 года, хотя штамп о разрешении на выпуск товаров проставлен таможней 21.04.2018, то есть датой, относящейся к 2 кварталу 2018 года. На этом основании инспекцией обоснованно отказано обществу в праве на налоговый вычет, доначислен НДС, начислены пени.
Минфин России в письме от 08.12.2021 № 03-03-07/99864 разъяснил, что для целей налогового и бухгалтерского учета первичный учетный документ в виде электронного документа должен соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства, а также законодательства, регулирующего порядок составления электронных документов и правила их подписания электронной подписью.
Минфин России в письме от 08.12.2021 № 03-03-07/99838 напомнил, что в общем случае расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли организаций (п. 16. ст. 270 НК РФ).
По результатам камеральной налоговой проверки декларации по НДС за II квартал 2020 года налогоплательщику отказано в возмещении НДС. Основанием послужил вывод налогового органа о неподтвержденности заявленного в декларации вычета НДС по ГСМ на основании кассовых чеков и путевых листов в отсутствие счетов-фактур.
Нюансы определения минимального предельного срока владения жилым помещением определены для случая продажи такого помещения, если оно приобретено по договору участия в долевом строительстве. В этом случае срок владения исчисляется с даты полной оплаты стоимости жилого в соответствии с договором. Повлияет ли на применение данного порядка тот факт, что право собственности налогоплательщика на квартиру признано непосредственно решением суда.
Основанием для доначисления суммы налога на прибыль послужили выводы налогового органа о завышении обществом расходов на сумму 39 000 000 руб., выплаченную налогоплательщиком в качестве вознаграждения управляющему в 2015 и 2017 годах. По мнению инспекции, смена формы руководства общества путем заключения договора о передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющему носила формальный характер, имела целью выведение денежных средств из оборота налогоплательщика и получение необоснованной налоговой выгоды.
Основанием доначисления спорных сумм НДФЛ, пени и штрафов послужил вывод налогового органа о необоснованном исключении обществом из налоговой базы суммы дополнительной компенсации работникам за работу во вредных условиях труда. По мнению общества, у него отсутствует обязанность по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с сумм выплат в виде дополнительной компенсации за вредные условия труда. Указанные выплаты устанавливаются в целях профилактики профессиональных заболеваний и возмещения затрат здоровья при исполнении ими трудовых обязанностей. Кроме того, у налогового органа отсутствовали правовые основания для применения расчетного способа начисления недобора по НДФЛ.
При присоединении одного юридического лица к другому последнему в соответствии с передаточным актом переходят права и обязанности вошедшей в его состав компании. В случае реорганизации юрлица право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит его организациям – правопреемникам.
Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда в Определении от 15.12.2021 по делу № 305-ЭС21-18005 (ООО «Спецхимпром»), отменив судебные решения трёх инстанций и вернув дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, указала, что налоговые органы не освобождаются от обязанности в рамках контрольных процедур принимать исчерпывающие меры, направленные на установление действительного размера налогового обязательства налогоплательщика, что исключало бы возможность вменения ему налога в размере большем, чем это установлено законом .
