Общество обжаловало решения налогового органа о привлечении его к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в виде штрафа 15 000 руб. в связи с отказом от предоставления документов по трем требованиям. По мнению Общества, запрашиваемые документы и информация касаются исключительно деятельности самого налогоплательщика, что противоречит п. 1, 2 ст. 93.1 НК РФ.

Суд первой инстанции удовлетворил заявленные Обществом требования в полном объеме, но апелляционный суд отменил решения суда первой инстанции, признав, что оспариваемые требования соответствуют положениям п. 2 ст. 93.1 НК РФ и являются законными.

В спорных требованиях отражен перечень наименований документов (доверенность, договор, счета-фактуры, акт сверки расчетов, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, справки о выполненных работах, акты о приемке выполненных работ, книги покупок, книги продаж, карточки бухгалтерских счетов и платежные поручения) с указанием временного периода их оформления, информация о конкретных счетах-фактурах, отраженных в книгах покупок Общества и контрагентах, по взаимоотношениям с которым запрошены документы, а также указано, что истребование документов проводится вне рамок проведения налоговых проверок.

Апелляционный суд счел, что формулировка спорных требований о предоставлении документов (информации) является в достаточной степени конкретной и позволяющей Обществу индивидуализировать истребованные налоговым органом документы. Более конкретные реквизиты запрашиваемых документов не могут быть известны налоговому органу.

Арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 15.06.2022 по делу № А43-3874/2021 (ООО «ВЕРТЕКС») поддержал вывод апелляционного суда о том, что отражение налоговым органом в спорных требованиях временного периода, за который истребуются документы (2017–2019 годы), не свидетельствует об отсутствии их связи со сделками налогоплательщика с контрагентами.