ФНС России в письме от 15.04.2026 № ШЮ-36-13/2999@ разъяснила порядок и условия зачета налога, уплаченного в иностранном государстве при получении доходов от источников за пределами РФ и заявленного в декларации по НДФЛ.
Порядок зачета сумм иностранного налога установлен в ст. 232 НК РФ.
Зачет иностранного налога возможен только при наличии международного договора с государством, на территории которого уплачен налог. При отсутствии такого договора или прекращении его действия фактически уплаченные физическим лицом суммы налога зачету не подлежат. ФНС России обратила внимание, что прекращено действие договоров, заключенных Российской Федерацией с Королевством Нидерландов (с 01.01.2022), Украиной (с 01.01.2023), Латвийской Республикой и Королевством Дания (с 01.01.2024), с Литовской Республикой (01.01.2026).
При зачете иностранного налога налоговые органы в ходе камерального контроля в том числе обратят внимание на предельный размер зачета. Если договором в отношении дивидендов предусмотрена ставка по налогу у источника не более 10%, то налогоплательщик вправе зачесть только сумму налога, уплаченного в иностранном государстве с дивидендов в пределах ставки 10%, остальная часть НДФЛ подлежит уплате на территории Российской Федерации.
ФНС России свои разъяснения сопроводила примерами.
