Налоговый орган пытался оспорить решение суда первой инстанции, снизившей налоговый штраф в 10 раз.

По мнению налогового органа, снижение судами штрафа в 10 раз не отвечает требованиям справедливости и соразмерности штрафных санкций, указанный размер явно не несоразмерен выявленному налоговому правонарушению. 

Как установлено судами, инспекцией проведена камеральная проверка по налогу, уплачиваемому при применении УСН, за 2022 год. Индивидуальный предприниматель наряду с доначислением единого налога привлечен к ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в связи выводом налогового органа об утрате права на применение ПСН.

Суд первой инстанции согласился с доначислением налога, однако посчитал возможным уменьшить размер начисленного оспоренным решением штрафа в 10 раз. Как отмечено в решении суда, уменьшение размера штрафа в данном конкретном случае позволит избежать неблагоприятных для налогоплательщика последствий и в то же время не нарушит интересов государства; размер штрафа в сумме 90 029,3 руб. вместо 900 293 руб. соответствует принципам соразмерности, справедливости, дифференциации и индивидуализации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, степени вины Общества, а также общим началам назначения наказания.

Суд апелляционной инстанции выводы суда первой инстанции поддержал.

Обжалуя судебные акты в порядке кассационного производства, инспекция указала на то, что снижение штрафа произведено судом первой инстанции в отсутствии установленных на то статьей 112 НК РФ оснований; налоговый орган также полагает, что суд вышел за пределы заявленных предпринимателем требований, поскольку в заявлении предприниматель не указывал на необходимость снижения размера санкции по смягчающим ответственность обстоятельствам.

Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 10.10.2025 № Ф09-3923/25 по делу № А07-27273/2024 отклонил доводы налогового органа и оставил в силе решения судов без изменения.

Кассационная инстанция отметила, что:

• перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, указанный в п. 1 ст. 112 НК РФ, не является исчерпывающим;

• п. 3 ст. 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза (п. 16 Постановления ВАС РФ от 30.07.2013 № 57);

• санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности (Постановление КС РФ от 15.07.1999 № 11-П);

• отсутствие ходатайства налогоплательщика о применении судом смягчающих ответственность обстоятельств не исключает обязанности суда дать оценку соразмерности исчисленного штрафа тяжести совершенного правонарушения и применить иные смягчающие ответственность обстоятельства и в том случае, если налоговый орган частично применил положения ст. 112 НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 12.10.2010 № 3299/2010).