Суды признали незаконной оптимизацией заключение Обществом договора возмездного оказания услуг с бывшим штатным бухгалтером — налогоплательщиком НПД, даже по истечении двухлетнего периода после увольнения.

Оспариваемыми решениями Обществу доначислены страховые взносы и НДФЛ по итогам камерального контроля формы № 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам.

По мнению Общества, заключение договора возмездного оказания услуг с самозанятым соответствует положениям Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»; спорные отношения Общества с физическим лицом — плательщиком НПД не являлись трудовыми, вследствие чего у налогового органа отсутствовали правовые основания для переквалификации заключенных гражданско-правовых договоров в трудовые и доначисления оспариваемыми решениями НДФЛ, страховых взносов.

Суды первой и апелляционной инстанций установили:

• для обеспечения бухгалтерской (финансовой) деятельности между Обществом (заказчик) и физическим лицом был заключен договор оказания услуг с самозанятым, анализ условий которого позволяет установить, что между сторонами фактически сложились трудовые, а не гражданско-правовые правоотношения, в том числе предусмотрено фактическое обеспечение выполнения функций бухгалтера в течение длительного периода времени; 

• для выполнения обязательств перед Обществом самозанятым на безвозмездной основе использовался компьютер сотрудника Общества, а также информационные базы налогоплательщика (система «1С»);

• договор на оказание бухгалтерских услуг с самозанятым был заключен по истечении двух лет с момента, когда это физическое лицо являлось единственным штатным бухгалтером Общества; однако регистрация в качестве налогоплательщика НПД осуществлялась непосредственно с целью выполнения работ именно по указанному договору, получаемый от Общества доход являлся единственным доходом данного физического лица в период осуществления деятельности в качестве самозанятого.

Отказывая в удовлетворении требований Общества, суды первой и апелляционной инстанций исходили из наличия у налогового органа правовых оснований для привлечения Общества к налоговой ответственности, а также доначисления НДФЛ и страховых взносов.

Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 02.09.2025 № Ф02-2722/2025 по делу № А69-2620/2024 (ООО «Компания Веста») отметил, что суды пришли к обоснованным к выводам о доказанности налоговым органом создания Обществом схемы уклонения от налогообложения путем подмены трудовых отношений гражданско-правовыми, а именно привлечения к выполнению работ физического лица, зарегистрированного в качестве самозанятого, применяющего специальный налоговый режим НПД, в целях незаконной оптимизации по страховым взносам и НДФЛ, в связи с чем правомерно признали оспариваемые решения законными.