Возможность зачета налога с доходов, полученных в иностранном государстве, зависит от наличия и условий международного договора РФ по вопросам налогообложения и определяется ст. 232 НК РФ.
Суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве (территории), не засчитываются при уплате НДФЛ в РФ, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором РФ по вопросам налогообложения (СОИДН). В случае, если СОИДН предусмотрен зачет, он производится в порядке, установленном п. 2–4 ст. 232 НК РФ.
Налогоплательщик вправе зачесть уплаченный в иностранном государстве (территории) налог в случае, если уплата такого налога прямо предусмотрена соответствующими статьями СОИДН. При этом необходимо учитывать, что сумма налога, подлежащая зачету, определяется с учетом соответствующих положений СОИДН. Если в соответствии с СОИДН налогообложение предусмотрено исключительно на территории государства, резидентом которого является получатель дохода, зачет уплаченного в иностранном государстве (территории) налога не производится.
Сумма налога, заявляемая налогоплательщиком к зачету, должна быть подтверждена документами, выданными (заверенными) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства (территории), и их нотариально заверенный перевод на русский язык в соответствии с порядком и условиями, установленными п.3 ст. 232 НК РФ.
При отсутствии СОИДН зачет уплаченного на территории иностранного государства налога не применяется.
