Минфин России в письме от 21.07.2025 № 03-07-08/70559 разъяснил, возникает ли у российской организации — принципала обязанность налогового агента НДС в отношении агентских услуг, оказываемых иностранной организацией.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен ст. 148 НК РФ. В частности, согласно подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги), за исключением работ (услуг), предусмотренных подп. 1 — 4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ.
Поскольку агентские услуги, в том числе по проведению расчетов, в подп. 1 — 4.1, 4.4 ст. 148 НК РФ не поименованы, местом реализации таких услуг, оказываемых иностранной организацией российской организации — принципалу, территория Российской Федерации не признается. Соответственно, эти услуги не облагаются НДС; у российской организации — принципала при оплате агентских услуг иностранной организации обязанность налогового агента по НДС не возникает.
