ФНС России в письме от 28.05.2025 № БС-16-11/153@ разъяснила порядок уплаты НДФЛ и страховых взносов в случае привлечения физлицом иностранного гражданина, работающего по патенту, например, для оказания услуг по присмотру и уходу за ребенком.
В рассматриваемом случае обязанность по исчислению и уплате НДФЛ с суммы полученного дохода возлагается непосредственно на иностранного гражданина, выполняющего работы или оказывающего услуги. При этом такие иностранные граждане обязаны уплачивать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ до дня начала срока патента (п. 2 и 3 ст. 227.1 НК РФ).
Общая сумма НДФЛ с доходов налогоплательщиков — иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, исчисляется ими с учетом уплаченных фиксированных авансовых платежей за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду (п. 5 ст. 227.1 НК РФ).
Иностранные граждане, работающие по патенту, являются застрахованными лицами, а физические лица (работодатели) — страхователями по отношению к ним. А это значит, что сверх суммы вознаграждения физическим лицам следует уплатить страховые взносы. Для исполнения этой обязанности физическому лицу, осуществляющему выплаты, необходимо встать на учет в качестве плательщика страховых взносов, направив в налоговый орган Заявление физического лица о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов (в качестве медиатора) КНД 1112525.
После регистрации в качестве плательщика страховых взносов Расчет по страховым взносам представляется в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
