Обществу, применяющему УСН с объектом «доходы» и осуществляющему грузоперевозки автомобильным транспортом, доначислен налог с суммы субсидии, поступившей из федерального бюджета в целях компенсации причиненного ущерба, рассчитанной исходя из стоимости похищенного на территории Украины транспорта и перевозимого груза.
Несогласие Общества с решением налогового органа послужило основанием для обращения в арбитражный суд.
Отказывая в удовлетворении требования, суды исходили из того, что размер предоставляемой налогоплательщику субсидии напрямую зависит от стоимости незаконно изъятых транспортных средств, используемых в предпринимательской деятельности. Указанная субсидия по своему экономическому содержанию предоставлена Обществу в целях возмещения недополученных доходов от деятельности, что в контексте положений ст. 38, 41 НК РФ приносит экономическую выгоду и является доходом.
По мнению судов, в перечне доходов, не учитываемых при определении объекта обложения по УСН, установленном в ст. 251 НК РФ, субсидии на возмещение затрат в целях компенсации ущерба прямо не поименованы, а потому полученная субсидия учитывается в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Общество полагает, что поскольку изъятие транспортных средств произошло помимо его воли, то такое изъятие не должно иметь для него отрицательные налоговые последствия в виде уплаты налога с сумм полученной субсидии.
Общество предложило при рассмотрении спора использовать подход, изложенный в постановлении Президиума ВАС РФ от 23.06.2009 № 2019/09, согласно которому принудительное отчуждение имущества для государственных нужд может быть произведено только при условии предварительного и равноценного возмещения. Средства, полученные обществом в виде компенсации убытков, были признаны не подлежащими включению в налоговую базу при исчислении налога на прибыль, поскольку взимание с такого собственника налога с суммы возмещения, как отметил Президиум ВАС РФ, нарушало бы принцип полного возмещения, определенный законодателем для таких случаев.
Судья Верховного Суда РФ в Определении от 10.03.2025 № 310-ЭС24-23706 (ООО «Стар Транс») сочла заслуживающими внимания доводы Общества и спор передан в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ.
