Право получения налоговых вычетов по НДФЛ, в т. ч. стандартных, зависит не от гражданства физического лица, а от наличия статуса налогового резидента РФ.
Физические лица — налоговые резиденты РФ вправе получить в том числе стандартные налоговые вычеты на детей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Право на получение вычета ограничено рядом условий:
-
нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика;
-
наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13% и не превышающего с начала налогового периода 350 000 руб. (с 01.01.2025 — 450 000 руб.).
В соответствии со ст. 73 Договора ЕАЭС доходы в связи с работой по найму, осуществляемой в Российской Федерации гражданами государств — членов Евразийского экономического союза, подлежат обложению НДФЛ с применением налоговой ставки 13% (15%), начиная с первого дня их работы на территории Российской Федерации.
При этом по итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в Российской Федерации в данном налоговом периоде.
УФНС по г. Москве в письме от 10.10.2024 № 20-21/120292@ разъяснило, что в отсутствие статуса налогового резидента работник организации — гражданин государства — члена ЕАЭС (находящийся в Российской Федерации менее 183 дней) не вправе получить налоговые вычеты по НДФЛ, а по итогам налогового периода его доход, полученный в данном налоговом периоде, подлежит обложению НДФЛ по ставке 30%.
