Обжалуемым решением Обществу доначислены НДС и налог на прибыль в связи получением необоснованной налоговой выгоды при использовании схемы «дробления бизнеса» в виде распределения выручки на подконтрольных взаимозависимых ИП.

По мнению Общества, налоговым органом не доказано получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды при использовании схемы «дробления бизнеса». В частности, его контрагенты не подконтрольны ему, несут самостоятельно предпринимательские риски, являются самостоятельными; совместная деятельность хозяйствующих субъектов сама по себе не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды. 

В ходе проведения выездной проверки налоговым органом выявлена совокупность обстоятельств, позволивших сделать вывод о создании налогоплательщиком схемы «дробления бизнеса» в виде минимизации налоговых обязательств путем исключения части доходов Общества из подлежащих налогообложению по общей системе и отнесения их к категории доходов, для которых применяется специальный налоговый режим (УСН И ЕНВД), а также уплачивается НДФЛ (получая налоговую экономию на разнице в процентной ставке НДФЛ (13%) и налога на прибыль (20%)).

Налоговый орган выявил 17 обстоятельств, свидетельствующих об использовании Обществом схемы «дробления». В их числе:

• реализация товара ООО в адрес подконтрольных взаимозависимых лиц с минимальной наценкой;

• оформление арендных отношений подконтрольными ИП только с Обществом и его единственным учредителем;

• регистрация ККТ всех участников схемы «дробления бизнеса» на территории, находящейся в собственности Общества;

• фактическое управление деятельностью одним лицом – Обществом;

• использование подконтрольными взаимозависимыми лицами товарного знака Общества;

• единое юридическое, кадровое и бухгалтерское сопровождение;

• отсутствие необходимого потенциала у подконтрольных ИП для самостоятельного осуществления предпринимательской деятельности.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, установив подконтрольность ИП, суды признали правомерными выводы Инспекции о применении налогоплательщиком схемы получения необоснованной налоговой выгоды через подконтрольных предпринимателей, применявших специальные режимы налогообложения (УСН и ЕНВД), общую систему налогообложения, вследствие чего существенно снижается сумма выручки от реализации, соответственно, снижается и налоговая база и сумма исчисленного налога  (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 08.08.2024 № Ф06-4438/2023 по делу  № А12-32927/2022 (ООО «ВИТ»).