Минфин России в письме от 26.07.2024 № 03-07-07/69907 напомнил, что организации и ИП, применяющие УСН, с 1 января 2025 года являются налогоплательщиками НДС.
При этом организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в случае если за предшествующий год их доход не превысил 60 млн руб.
Согласно п. 8 ст. 164 НК РФ (в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ) при реализации товаров (работ, услуг) организации и ИП, применяющие УСН, вправе производить исчисление НДС по одной из ставок:
-
5% — при условии в том числе, что сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий налоговый период не превысила 250 млн руб.;
-
7% — при условии в том числе, что сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий налоговый период не превысила 450 млн руб.
При применении пониженных налоговых ставок налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе принимать предъявленный им НДС к вычету.
Но налогоплательщики, применяющие УСН, вправе исчислять НДС с применением ставок 20% или 10%, что сохраняет их право на принятие к вычету сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам).
