Минфин России в письме от 27.05.2024 № 03-08-05/48573 разъяснил, что доходы казахстанской организации в виде роялти, выплачиваемые российской организацией, облагаются налогом на прибыль в Российской Федерации по ставке 10%.
Минфин России напомнил, что при выплате доходов иностранной организации от источников в РФ, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ, у российской организации возникает обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и уплате налога. В частности, к таким доходам относятся доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности.
В силу норм ст. 7 НК РФ при налогообложении доходов казахстанской организации от источников в Российской Федерации следует учитывать положения Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18 октября 1996 г.
Статьей 12 Конвенции определено, что роялти могут облагаться налогом в договаривающемся государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель и фактический владелец роялти является резидентом другого договаривающегося государства. В этом случае налог, взимаемый таким образом, не должен превышать 10% общей суммы роялти.
