Новости
Эксперты Федеральной Палаты налоговых консультантов ежедневно анализируют огромный массив налоговых новостей и событий, в режиме нон-стоп проводят обзор изменений законодательства, отслеживают налоговые споры, судебные решения и тенденции судебной практики, позиции Минфина и ФНС России и комментируют самые значимые вопросы налогового правоприменения.
Минфин России в письме от 08.12.2021 № 03-03-07/99838 напомнил, что в общем случае расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли организаций (п. 16. ст. 270 НК РФ).
По результатам камеральной налоговой проверки декларации по НДС за II квартал 2020 года налогоплательщику отказано в возмещении НДС. Основанием послужил вывод налогового органа о неподтвержденности заявленного в декларации вычета НДС по ГСМ на основании кассовых чеков и путевых листов в отсутствие счетов-фактур.
Нюансы определения минимального предельного срока владения жилым помещением определены для случая продажи такого помещения, если оно приобретено по договору участия в долевом строительстве. В этом случае срок владения исчисляется с даты полной оплаты стоимости жилого в соответствии с договором. Повлияет ли на применение данного порядка тот факт, что право собственности налогоплательщика на квартиру признано непосредственно решением суда.
Основанием для доначисления суммы налога на прибыль послужили выводы налогового органа о завышении обществом расходов на сумму 39 000 000 руб., выплаченную налогоплательщиком в качестве вознаграждения управляющему в 2015 и 2017 годах. По мнению инспекции, смена формы руководства общества путем заключения договора о передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющему носила формальный характер, имела целью выведение денежных средств из оборота налогоплательщика и получение необоснованной налоговой выгоды.
Основанием доначисления спорных сумм НДФЛ, пени и штрафов послужил вывод налогового органа о необоснованном исключении обществом из налоговой базы суммы дополнительной компенсации работникам за работу во вредных условиях труда. По мнению общества, у него отсутствует обязанность по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с сумм выплат в виде дополнительной компенсации за вредные условия труда. Указанные выплаты устанавливаются в целях профилактики профессиональных заболеваний и возмещения затрат здоровья при исполнении ими трудовых обязанностей. Кроме того, у налогового органа отсутствовали правовые основания для применения расчетного способа начисления недобора по НДФЛ.
При присоединении одного юридического лица к другому последнему в соответствии с передаточным актом переходят права и обязанности вошедшей в его состав компании. В случае реорганизации юрлица право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит его организациям – правопреемникам.
Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда в Определении от 15.12.2021 по делу № 305-ЭС21-18005 (ООО «Спецхимпром»), отменив судебные решения трёх инстанций и вернув дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, указала, что налоговые органы не освобождаются от обязанности в рамках контрольных процедур принимать исчерпывающие меры, направленные на установление действительного размера налогового обязательства налогоплательщика, что исключало бы возможность вменения ему налога в размере большем, чем это установлено законом .
По мнению налогоплательщика, налогообложение выплаты действительной стоимости доли участнику (иностранной организации), подавшему заявление о выходе из общества, не регулируется п. 1 ст. 309 НК РФ. Кроме того, действительная стоимость доли, выплачиваемая вышедшему из общества участнику, не подпадает под определение «дивиденд», данное в п. 3 ст. 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал». Решением налогового органа общество привлечено к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ, начислены пени, поскольку при выходе участника общество не удержало и не перечислило в бюджет налог на прибыль организаций с выплаченного дохода в виде действительной стоимости вклада в уставный капитал по ставке 10% в качестве налогового агента.
Индивидуальные предприниматели вправе совмещать применение упрощенной и патентной систем налогообложения. ФНС России в письме от 10.12.2021 № СД-4-3/17292@ разъяснила порядок перехода в течение календарного года с УСН на ПСН.
ФНС России в письме от 13.12.2021 № БС-4-11/17334@ разъяснила, что в случае реорганизации в форме присоединения у правопреемника нет правовых оснований для учета в базе для исчисления страховых взносов выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, ранее начисленных в присоединившейся к нему организации.
Совет директоров Банка России 17 декабря 2021 года повысил ключевую ставку до 8,50% годовых. Инфляция складывается выше октябрьского прогноза Банка России. Годовая инфляция увеличилась до 8,4% (после 7,4% в сентябре). Как такое увеличение ключевой ставки скажется на налогообложении?
С 1 января 2022 года ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» подлежит обязательному применению. Но организации вправе были принять решение о досрочном применении Стандарта. Применение ФСБУ 25/2018 порождало вопросы, касающиеся исчисления налога на имущество организаций.
ФНС России на своем официальном портале сообщила, что в сервисе проверки прослеживаемости теперь можно запросить до сотни регистрационных номеров партий товаров в одном запросе. Раньше такой запрос можно было направить только в отношении одной партии товаров.
Согласно п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 доходы, полученные физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, освобождены от обложения НДФЛ при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В общем случае этот срок составляет пять лет.
ФНС России в письме от 13.12.2021 № БС-4-11/17336@ разъяснила порядок исчисления и уплаты НДФЛ по дивидендам.
Исчисление и уплата НДФЛ по доходам от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов.
С 2021 года для организаций IT-отрасли установлены преференции по налогу на прибыль организаций и обязательным страховым взносам. В частности, п. 1.15 ст. 284 НК РФ для российских IТ-организаций установлена налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 3%, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, - в размере 0%.
Вопрос о применении пониженной ставки земельного налога (не превышающей 0,3%) в отсутствие целевого использования земельного участка неоднократно являлся предметом судебных разбирательств. В частности, в Определении Конституционного Суда РФ от 08.11.2018 № 2725-О отмечено, что при оценке возможности применения пониженной ставки земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, не может не учитываться целевое назначение данного участка и правовой статус его собственника.
Федеральным законом от 29.11.2020 № 382-ФЗ обновлена редакция п. 60 ст. 251 Налогового кодекса РФ. В соответствии с новой редакцией при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются субсидии (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученные из федерального и (или) регионального бюджета в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками, включенными по состоянию на дату получения субсидии в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и (или) относящимися к социально ориентированным некоммерческим организациям. Данное освобождение распространяется на доходы, полученные начиная с налогового периода 2021 года.
ФНС России в информации, размещенной на своем официальном портале, напомнила о введении с 2022 года заявительного порядка предоставления льгот по налогу на имущество организаций. Указанный порядок будет применяться только в отношении в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 8 ст. 382 НК РФ). Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@.
В постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 09.12.2021 № А33-5437/2020 суды признали правомерным исключение инспекцией роялти из состава расходов, отказали в применении ст. 12 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества» и применили ставку 15% по налогу на доходы иностранной организации у источника выплаты как к дивидендам.
Нереальность хозяйственных операций, доказанная налоговым органом в суде, оставила налогоплательщика без налоговых вычетов по НДС и расходов, признаваемых в целях налогообложения прибыли.
Бумажные трудовые книжки постепенно уходят из оборота. На замену им приходят электронные трудовые книжки (ст. 66.1 Трудового кодекса РФ). Но вопросы исчисления НДФЛ со стоимости выданной трудовой книжки пока остаются. В частности, такой вопрос рассмотрен в письме Минфина России от 29.11.2021 № 03-04-05/96411.
Верховный Суд в Определении от 06.12.2021 № 308-ЭС21-22469 поставил точку в споре по вопросу определения надлежащего периода, в котором обществу следует восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету с сумм предварительной оплаты товара.
Для применения пониженной налоговой ставки по земельному налогу определяющим является фактическое использование земельного участка в соответствии с его категорией и видом разрешенного использования.
В соответствии с п. 8 ст. 75 НК РФ избежать начисления пени поможет выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа...
Минфин России в письме от 18.11.2021 № 03-03-07/93276 разъяснил, что если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на его приобретение для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета)...
Минфин России в письме от 23.11.2021 № 03-07-11/94424 рекомендовал в отношении сумм неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств по оплате товаров, полученных продавцом от их покупателя, руководствоваться постановлением Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07. Суд указал, что суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные обществом от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле ст. 162 НК РФ, поэтому обложению НДС не подлежат.
Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если квартира находится в общей долевой собственности, налог на имущество физических лиц исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.
Федеральным законом от 29.11.2021 № 379-ФЗ внесены изменения в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно ст. 45.2 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели вправе с 1 июля по 31 декабря 2022 года применять особый порядок уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов посредством перечисления в бюджетную систему РФ единого налогового платежа.
Федеральным законом от 29.11.2021 № 382-ФЗ внесены изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ. Правки касаются НДС, акцизов, НДФЛ, НДПИ, имущественных налогов и страховых взносов.
