Новости
Эксперты Федеральной Палаты налоговых консультантов ежедневно анализируют огромный массив налоговых новостей и событий, в режиме нон-стоп проводят обзор изменений законодательства, отслеживают налоговые споры, судебные решения и тенденции судебной практики, позиции Минфина и ФНС России и комментируют самые значимые вопросы налогового правоприменения.
ФНС России в письме от 13.12.2021 № БС-4-11/17336@ разъяснила порядок исчисления и уплаты НДФЛ по дивидендам.
Исчисление и уплата НДФЛ по доходам от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов.
С 2021 года для организаций IT-отрасли установлены преференции по налогу на прибыль организаций и обязательным страховым взносам. В частности, п. 1.15 ст. 284 НК РФ для российских IТ-организаций установлена налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 3%, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, - в размере 0%.
Вопрос о применении пониженной ставки земельного налога (не превышающей 0,3%) в отсутствие целевого использования земельного участка неоднократно являлся предметом судебных разбирательств. В частности, в Определении Конституционного Суда РФ от 08.11.2018 № 2725-О отмечено, что при оценке возможности применения пониженной ставки земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, не может не учитываться целевое назначение данного участка и правовой статус его собственника.
Федеральным законом от 29.11.2020 № 382-ФЗ обновлена редакция п. 60 ст. 251 Налогового кодекса РФ. В соответствии с новой редакцией при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются субсидии (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученные из федерального и (или) регионального бюджета в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками, включенными по состоянию на дату получения субсидии в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и (или) относящимися к социально ориентированным некоммерческим организациям. Данное освобождение распространяется на доходы, полученные начиная с налогового периода 2021 года.
ФНС России в информации, размещенной на своем официальном портале, напомнила о введении с 2022 года заявительного порядка предоставления льгот по налогу на имущество организаций. Указанный порядок будет применяться только в отношении в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 8 ст. 382 НК РФ). Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@.
В постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 09.12.2021 № А33-5437/2020 суды признали правомерным исключение инспекцией роялти из состава расходов, отказали в применении ст. 12 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества» и применили ставку 15% по налогу на доходы иностранной организации у источника выплаты как к дивидендам.
Нереальность хозяйственных операций, доказанная налоговым органом в суде, оставила налогоплательщика без налоговых вычетов по НДС и расходов, признаваемых в целях налогообложения прибыли.
Бумажные трудовые книжки постепенно уходят из оборота. На замену им приходят электронные трудовые книжки (ст. 66.1 Трудового кодекса РФ). Но вопросы исчисления НДФЛ со стоимости выданной трудовой книжки пока остаются. В частности, такой вопрос рассмотрен в письме Минфина России от 29.11.2021 № 03-04-05/96411.
Верховный Суд в Определении от 06.12.2021 № 308-ЭС21-22469 поставил точку в споре по вопросу определения надлежащего периода, в котором обществу следует восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету с сумм предварительной оплаты товара.
Для применения пониженной налоговой ставки по земельному налогу определяющим является фактическое использование земельного участка в соответствии с его категорией и видом разрешенного использования.
В соответствии с п. 8 ст. 75 НК РФ избежать начисления пени поможет выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа...
Минфин России в письме от 18.11.2021 № 03-03-07/93276 разъяснил, что если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на его приобретение для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета)...
Минфин России в письме от 23.11.2021 № 03-07-11/94424 рекомендовал в отношении сумм неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств по оплате товаров, полученных продавцом от их покупателя, руководствоваться постановлением Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07. Суд указал, что суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные обществом от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле ст. 162 НК РФ, поэтому обложению НДС не подлежат.
Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если квартира находится в общей долевой собственности, налог на имущество физических лиц исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.
Федеральным законом от 29.11.2021 № 379-ФЗ внесены изменения в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно ст. 45.2 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели вправе с 1 июля по 31 декабря 2022 года применять особый порядок уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов посредством перечисления в бюджетную систему РФ единого налогового платежа.
Федеральным законом от 29.11.2021 № 382-ФЗ внесены изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ. Правки касаются НДС, акцизов, НДФЛ, НДПИ, имущественных налогов и страховых взносов.
Минфин России в письме от 16.11 2021 № 03-07-11/92493 остался верен своей позиции: вычет НДС производится на основании счета-фактуры; принятие к вычету НДС при приобретении для нужд организации товаров в розничных магазинах на основании кассовых чеков Кодексом не предусмотрено.
Минфин России в письме от 17.11.2021 № 03-03-07/92921напомнил, что с 01.01.2019 полученный при выходе из общества с ограниченной ответственностью доход участника в виде имущества (имущественных прав) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) участником стоимость доли, для целей налогообложения прибыли признается доходом в виде дивидендов (п. 1 ст. 250 НК РФ).
ФНС России письмом от 30.11.2021 № СД-4-3/16725@ направила территориальным налоговым органам позицию Минфина России по вопросу принятия НДС к вычету по товарам (работам, услугам), оплаченным за счет заемных средств (письмо Минфина России от 26.11.2021 № 03-07-15/96173).
С 2021 года индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, вправе сумму налога уменьшить на сумму уплаченных в соответствии с главой 34 НК РФ обязательных страховых взносов.
