В общем случае безвозмездное получение прав на использование программного обеспечения приводит к необходимости признания внереализационного дохода в целях налогообложения прибыли (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Но из общего правила есть исключения, на которые обращает внимание Минфин России в письмах от 05.09.2023 № 03-03-05/84611 и 18.09.2023 № 03-03-05/88853.
В частности, полученные права не учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль, если передающая организация прямо и (или) косвенно участвует в уставном (складочном) капитале (фонде) получающей права организации и доля такого участия составляет не менее 50%. При этом полученные права не признаются доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня их получения они не передаются третьим лицам (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Если получателем прав является некоммерческая организация, то права на использование программного обеспечения, переданные в качестве пожертвования, также не увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль (п. 2 ст. 251 НК РФ).
Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ.
