ФНС России напоминает, что налоговые ставки не могут превышать 0,3% для земельных участков из земель сельхозназначения или зон сельхозиспользования, которые используются для сельхозпроизводства. Если участки не используются по целевому назначению, предельное значение налоговой ставки определено в 1,5% как для «прочих земель».
Как отметил Верховный Суд РФ, пониженная ставка 0,3% по своей сути является льготой, предоставляемой для стимулирования использования сельхозземель по их прямому назначению (см. дела № А64-6795/2016, № А65-706/2017, № А41-35140/2023). Иное понимание норм налогового законодательства может привести к нарушению публичных интересов. Поскольку по льготной ставке 0,3% будут облагаться как обрабатываемые земли сельхозназначения, так и неиспользуемые сельхозугодия.
Контроль за целевым использованием сельхозземель осуществляют органы госземконтроля (надзора) и муниципального земконтроля, которые с 2025 года представляют сведения о неиспользовании земельных участков для сельхозпроизводства.
С 2027 года Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ для налоговых органов установлен дополнительный источник сведений в качестве основания применения пониженной налоговой ставки. Так, Минсельхоз России или уполномоченное им учреждение, являющиеся оператором Единой федеральной государственной информационной системы о землях сельхозназначения и землях, используемых или предоставленных для ведения сельского хозяйства, обязаны будут представлять в ФНС России сведения о фактическом использовании участков, отнесенных к землям сельхозназначения, ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за кварталом, за который представляются указанные сведения.
