Индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН с объектом налогообложения «доходы», доначислен налог в связи с занижением налоговой базы в связи с неотражением дохода, полученного в порядке дарения недвижимого имущества.
Не согласившись с решением налогового органа, ИП обжаловало его в том числе в судебном порядке.
Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о том, что доход, полученный Предпринимателем в виде стоимости безвозмездно полученного имущества, используемого в предпринимательской деятельности, от взаимозависимого лица (супруга), обоснованно включен налоговым органом в налоговую базу по УСН в качестве дохода от предпринимательской деятельности.
Доводы Предпринимателя о том, что сделка осуществлена вне рамок предпринимательской деятельности, является разовой, не связана с извлечением прибыли, направлена на сохранение семейного дохода, были проверены судами и правомерно отклонены с учетом назначения и характеристик передаваемого безвозмездно имущества, исключающих его использование в личных или семейных целях.
Ссылки на подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ также отклонены судами, поскольку не распространяются на доходы, полученные физическим лицом от физического лица, являющихся взаимозависимыми, в виде недвижимого имущества в порядке дарения в рамках предпринимательской деятельности.
Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 17.07.2025 по делу № А67-9093/2024 отметил, что с учетом положений п. 8 ст. 250 НК РФ, а также, принимая во внимание правовую позицию Верховного Суда РФ в Определении от 10.12.2021 № 307-ЭС21-13205, суды пришли к обоснованному выводу, что стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе по договору дарения, которое по характеру и потребительским свойствам предназначено и используется для ведения предпринимательской деятельности, является внереализационным доходом предпринимателя и подлежит учету при исчислении единого налога по УСН. В случае, когда указанный доход получен налогоплательщиком в рамках осуществления предпринимательской деятельности, положения п. 18.1 ст. 217 НК РФ применению не подлежат.
