Обжалуемым решением Обществу доначислен НДФЛ в отношении произведенных работникам компенсационных выплат за работу в тяжелых и вредных условиях труда.

По мнению Общества, выплаченные работникам компенсации за вредные условия труда не подлежат обложению НДФЛ, поскольку произведены в соответствии с коллективным договором и направлены на возмещение расходов, необходимых работнику для профилактики профессиональных заболеваний и поддержания здоровья. 

Трудовой кодекс Российской Федерации выделяет два вида компенсационных выплат, отмечено в судебных решениях.

Исходя из ст. 164 ТК РФ под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей. Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда.

Второй вид компенсационных выплат определен ст. 129 ТК РФ, которые являются элементами оплаты труда и не призваны возместить физическим лицам конкретные затраты, связанные с непосредственным выполнением трудовых обязанностей.

Таким образом, из положений ст. 164 ТК РФ и ст. 217 НК РФ следует, что не облагаются НДФЛ выплаты компенсационного характера, которые предусмотрены нормами, регулирующими трудовые отношения, и осуществляемые из расчета предполагаемых или фактически произведенных затрат работника, связанных с выполнением трудовых обязанностей (п. 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015).

Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о том, что спорные выплаты не обладают признаками возмещения понесенных расходов, подтвержденных документально, входят в действующую в Обществе систему оплаты труда и, как следствие, подлежат обложению НДФЛ.

С этим выводом согласился Арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 16.07.2025 по делу № А43-32997/2022 (ОАО «Оргсинтез»).