Минфин России в письме от 10.04.2025 № 03-07-11/35779 рассмотрел предложение налогоплательщика на УСН об исключении двойного налогообложения при получении аванса в 2024 году и включении его в доходы, а в 2025 году — исчислении НДС при реализации товара в счет аванса без увеличения цены договора.
По мнению налогоплательщика, он дважды попадает под налогообложение: в 2024 г. с суммы НДС заплатил налог УСН, а в 2025 г. полностью сумму НДС заплатит в бюджет, что полностью противоречит действующему законодательству.
Минфин России отказал налогоплательщику в праве принятия расходом суммы предъявленного НДС при отгрузке товара.
Как отмечается в письме, если до 1 января 2025 г. налогоплательщиком, применяющим УСН, были получены суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), не облагаемых НДС, и в 2025 г. в счет этих сумм оплаты (частичной оплаты) им будут отгружены товары (выполнены работы, оказаны услуги), подлежащие налогообложению НДС, то суммы НДС, предъявляемые покупателю при отгрузке этих товаров (выполнении работ, оказании услуг), не могут уменьшать доходы, учитываемые при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в 2025 г. в связи с применением УСН.
