Минфин России в письме от 31.03.2025 № 03-07-11/31401 разъяснил, вправе ли организация принять к вычету НДС, исчисленный в 2024 году с суммы предоплаты, полученной в счет будущих поставок товаров, облагаемых НДС по ставке 10% или 20%, в случае применения с 1 января 2025 г. УСН и выбора специальной ставки НДС.
Минфин России предложил два возможных варианта действий:
-
если в договор о реализации товаров внесены изменения, согласно которым стоимость товаров уменьшена на соответствующую сумму НДС, то сумма НДС, исчисленная и уплаченная при получении предварительной оплаты, возвращенная покупателю товаров на основании изменений к договору, принимается к вычету;
-
если в договор о реализации товаров внесены изменения, согласно которым стоимость этих товаров с учетом НДС, исчисленного по налоговой ставке в размере 5% или 7%, соответствует ранее установленной стоимости товаров с учетом НДС, исчисленного по налоговой ставке в размере 10% или 20%, то сумма НДС, исчисленная и уплаченная при получении предварительной оплаты, принимается к вычету только в размере суммы НДС, исчисленного при отгрузке товаров.
