Минфин России в письме от 21.02.2025 № 03-03-06/2/16813 разъяснил, что в целях налогообложения прибыли при применении метода начисления расходы на модификацию программы для ЭВМ учитываются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Данное разъяснение касается программ для ЭВМ, не признаваемых нематериальными активами.
Напомним, что согласно подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), а также расходы на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ, баз данных. К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 100 000 руб.
Пунктом 1 ст. 272 НК РФ установлено, что расходы в целях налогообложения прибыли признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся исходя из условий сделок, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
