Минфин России в письме от 10.01.2025 № 03-07-11/556 разъяснил, что применение нулевой ставки НДС налогоплательщиками на УСН при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах или иных средствах размещения зависит от выбора ставок НДС.
С 1 января 2025 года организации и ИП, применяющие УСН и не имеющие оснований для освобождения от НДС, предусмотренного ст. 145 НК РФ, вправе при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих налогообложению НДС, применять налоговую ставку в размере 5% или 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ). При этом такие налогоплательщики также применяют налоговую ставку в размере 0% в отношении операций реализации товаров (работ, услуг), указанных в подп. 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ. Поэтому в случае осуществления данными организациями и ИП операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в иных подпунктах п. 1 ст. 164 НК РФ, соответствующие операции подлежат налогообложению НДС по ставке 5% или 7%.
В случае, если организация или ИП, применяющие УСН, не приняли решение о применении пониженных ставок НДС, то при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах или иных средствах размещения применяют налоговую ставку по НДС в размере 0% (подп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ).
