Федеральным законом от 29.11.2024 № 418-ФЗ установлены особенности исчисления НДС, НДФЛ, налога на прибыль организаций по операциям по осуществлению майнинга цифровой валюты, ее реализации.
Так, п. 2 ст. 38 НК РФ определено, что цифровая валюта (в том числе цифровая валюта, используемая в качестве средства платежа по внешнеторговым договорам в рамках экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций) признается имуществом.
Операции по осуществлению майнинга цифровой валюты, а также по ее реализации не признаются объектом обложения НДС (подп. 27 и 28 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга цифровой валюты в РФ, отнесены к доходам от источников в РФ. Налоговая база по НДФЛ может быть уменьшена сумму налоговых вычетов, в том числе имущественного (подп. 5 п. 1 ст. 220 НК РФ).
В главе 25 НК РФ с 1 января 2025 года появится новая статья – ст. 282.3, устанавливающая особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой.
Введены ограничения, согласно которым лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, не вправе применять ЕСХН, УСН, а лица, осуществляющие майнинг, реализацию (приобретение) цифровой валюты, - ПСН, НПД, АУСН.
