ФНС России в письме от 03.05.2024 № ШЮ-4-13/5215@ разъяснила, какие доходы не подлежат отражению в Налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов.
В случае непредставления налоговым агентом налогового расчета в течение 20 дней по истечении установленного срока налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств. Также непредставление расчета в срок влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Во избежание необоснованного взыскания штрафов и приостановлений операций по банковским счетам российских налогоплательщиков в связи с неподачей налогового расчета ФНС России разъяснила, что доходы от выполнения работ и оказания иностранной организацией услуг вне территории Российской Федерации не являются доходами от источников в Российской Федерации в целях главы 25 НК РФ.
Как отмечает Налоговая служба, при оценке места выполнения работ и оказания иностранной организацией услуг налоговые органы должны руководствоваться широким перечнем фактов, обстоятельств и сведений. В качестве выполненных работ (оказанных услуг) на территории иностранного государства могут рассматриваться, например:
-
услуги по обучению персонала российской организации, проведение которых осуществляется вне территории Российской Федерации;
-
туристические услуги, оказанные на территории иностранного государства;
-
выполнение для российского налогоплательщика проектно-изыскательских работ в целях реализации промышленных проектов вне территории Российской Федерации;
-
пусконаладочные работы оборудования, установленного на территории иностранного государства;
-
информационные, аудиторские, консультационные услуги, оказанные иностранным контрагентом удаленно;
-
прочие работы (услуги), место оказания которых не может быть однозначно определено как территория Российской Федерации.
Такие доходы могут не отражаться в налоговом расчете (письмо ФНС России от 12.04.2022 № СД-4-3/4421@).
