ФНС России письмом от 24.05.2024 № БС-4-11/5871@ направила разъяснение Минфина по вопросу налогообложения в 2024 году доходов физических лиц в виде дивидендов — письмо от 22.05.2024 № 03-04-07/47084.
Минфин России разъяснил, что в силу прямой нормы п. 3 ст. 214 НК РФ при исчислении налоговым агентом суммы НДФЛ в отношении доходов от долевого участия, полученных в виде дивидендов, налоговые базы, указанные в подп. 2–9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ, не учитываются для целей применения налоговой ставки.
Однако, если налогоплательщик получит доход в совокупной сумме, превышающей 5 млн руб. за налоговый период, и при условии, что общая сумма НДФЛ, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, превышает совокупность суммы налога, в том числе исчисленной налоговым агентом, доплата налога производится налогоплательщиком на основании направленного налоговым органом налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Например, если работник в течение налогового периода получил заработную плату в размере 2 млн руб. и дивиденды в сумме 4 млн руб., то налоговый агент исчислит НДФЛ с каждой налоговой базы отдельно соответственно 260 тыс. руб. и 520 тыс. руб. По итогам налогового периода налоговый орган исчислит НДФЛ, объединив эти базы — 5 000 000 * 13% + 1 000 000 * 15% = 800 000 руб. Поскольку эта сумма превышает сумму НДФЛ, исчисленную налоговым агентом, разница в сумме 20 000 руб. будет включена в налоговое уведомление.
