ФНС России в письме от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@ разъяснила порядок уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения «доходы»), на подлежащие уплате страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб.
Ранее ФНС России письмом от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ разъясняла, что страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., за расчетный период 2023 года, уплатить которые следует не позднее 1 июля 2024 года, могут быть признаны налогоплательщиком как в 2023, так и в 2024 году.
В аналогичном порядке следует учитывать указанные страховые взносы и за последующие расчетные периоды, отметила ФНС России в комментируемом письме.
Например, страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., за 2024 год (срок уплаты — 1 июля 2025 года) для уменьшения налога по УСН могут быть признаны по выбору налогоплательщика подлежащими уплате как в 2024, так и в 2025 году. При этом указанная сумма страховых взносов, на которые налогоплательщиком уменьшен налог (авансовые платежи по налогу) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2024 года повторно не учитывается при уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2025 года.
Аналогичный порядок уменьшения налога на сумму подлежащих уплате страховых взносов действует и при применении патентной системы налогообложения.
