Минфин России в письме от 11.03.2024 № 03-08-05/21369 рассмотрел порядок налогообложения доходов, полученных белорусской организацией от оказания услуг в РФ взаимозависимому лицу.
С 1 января 2024 года появилось новое основание для исполнения обязанности налогового агента по налогу на прибыль. Согласно подп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории Российской Федерации взаимозависимому лицу, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом по ставке 15%. При этом работы считаются выполненными (услуги считаются оказанными) на территории Российской Федерации, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
В силу норм ст. 7 НК РФ порядок налогообложения доходов иностранной организации от источников в Российской Федерации определяется с учетом норм соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных между Российской Федерацией и иностранными государствами.
Российская организация — налоговый агент при выплате дохода от оказания услуг иностранному взаимозависимому лицу — резиденту Республики Беларусь от оказания услуг вправе применить положения ст. 7 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995, т. е. не облагать налогом на прибыль при выплате дохода при условии соблюдения положений п. 1 ст. 312 НК РФ.
Минфин России обратил внимание, что для целей налогообложения необходимо учитывать, что выплаты в рамках договора могут объединять разные виды доходов, в связи с чем необходимо устанавливать фактический размер каждого вида дохода в общей сумме и определять соответствующие налоговые последствия.
