Минфин России в письме от 19.02.2024 № 03-08-05/14424 разъяснил, в каком случае возникает обязанность налогового агента при выплате дохода иностранной организации за выполненные работы (оказанные услуги).
С 1 января 2024 года в п. 1 ст. 309 НК РФ появилось новое основание для исполнения налогоплательщиком обязанности налогового агента при выплате дохода иностранной организации.
Так, согласно подп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации, подлежащим обложению налогом на прибыль, относятся доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории Российской Федерации взаимозависимому лицу, определяемому в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.
В целях подп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ работы считаются выполненными (услуги считаются оказанными) на территории Российской Федерации, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Место осуществления деятельности такого покупателя определяется по месту государственной регистрации организации (месту нахождения постоянного представительства, если работы выполнены (услуги оказаны) постоянному представительству).
Отметим, что для указанных доходов установлена ставка налога на прибыль в размере 15% (подп. 4 п. 2 ст. 284 НК РФ).
Вместе с тем в силу норм ст. 7 НК РФ налогообложение доходов иностранных компаний, получаемых от источников в Российской Федерации, осуществляется с учетом положений соглашений Российской Федерации об избежании двойного налогообложения, заключенных с иностранными государствами.
